Какие изменения в ведении документации ждут бухгалтеров с января 2020 года, сморите далее.
Ранее сообщалось о том, что Минфин России представил основные направления налоговой политики на 2020-2022 годы. Сейчас мы предлагаем ознакомиться с наиболее полным перечнем законодательных нововведений, которые напрямую связаны с деятельностью бухгалтеров, начиная с 1 января 2020 года. Иные даты или условия вступления в силу изменений указаны в таблице.
Бухгалтерский учет и отчетность в 2020 году
| Что изменится | Как применять | Основание |
| Бухотчетность за 2019 год нужно сдавать по новым формам | Поправки внесли в заголовочную часть всех форм отчетности: 1. Добавили строку для отметки об обязательном аудите. 2. Отчет о финансовых результатах скорректировали с учетом нового ПБУ 18/02. 3. Поменяли ОКВЭД и коды форм. ФНС рекомендовала машиночитаемые формы бухотчетности: · форма КНД 0710099 – для тех, кто отчитывается в общем порядке; · форма КНД 0710096 – для тех, кто отчитывается по упрощенным формам. |
Действует с отчетности за 2019 год Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н |
| Новый расчет и отражение в отчете о финансовых результатах временных и постоянных разниц, чистой прибыли | Поправки в ПБУ 18/02 изменили логику расчета чистой прибыли или убытка. Новый порядок расчета учтен в обновленном бланке отчета о финансовых результатах |
Действует с отчетности за 2020 год, добровольно – с отчетности за 2019 год, о чем нужно упомянуть в пояснениях к отчетности Приказ Минфина от 20.11.2018 № 236н Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н |
| Бухгалтерскую отчетность нужно представлять только в налоговую | Обязательный экземпляр бухотчетности нужно будет сдавать только в ИФНС, в Росстат не надо. Исключение: организации, чья отчетность содержит гостайну, и организации из специального перечня Правительства. Официальные разъяснения Минфина по новым правилам для бухотчетности – в информационном сообщении от 13.12.2018 № ИС-учет-12. |
Действует с отчетности за 2019 год Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ Закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ |
| Бухотчетность можно сдать только в электронном виде | Все организации за исключением субъектов малого предпринимательства должны сдавать бухотчетность в электронном виде. Малые организации могут отчитываться на бумаге или через Интернет на выбор. Но уже за 2020 год электронная отчетность станет обязательной и для малых предприятий. |
Действует с отчетности за 2019 год Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ |
| Руководитель может подписать электронную бухотчетность при помощи ЭЦП |
Электронный баланс приравняли к балансу на бумаге. Руководитель может как подписать бумажный экземпляр, так и заверить электронной подписью электронную бухотчетность. |
Действует с отчетности за 2019 год Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ |
| Запросить бухотчетность контрагентов можно платно у налоговиков | Электронную базу с бухотчетностью 2019 года и следующих периодов будет вести ФНС, а не Росстат. Доступ к этому информресурсу станет платным — 200 000 рублей за годовое обслуживание одного рабочего места. Отчетность 2018 года и более ранних периодов по-прежнему будет предоставлять Росстат бесплатно. См. Новая госуслуга для бизнеса |
С 1 января 2020 г. Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ Постановление Правительства от 25.06.2019 № 811 |
| В бухотчетности надо отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже | Появилось понятие долгосрочных активов к продаже. К ним относят: · основные средства и другие внеоборотные активы, которые организация не использует по решению продать (за исключением финансовых вложений); · материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции. Долгосрочные активы к продаже учитывают в составе оборотных активов обособленно. Если организация прекратит использовать долгосрочные активы к продаже, надо будет отразить этот факт в отчетности в составе информации о прекращаемой деятельности. |
С отчетности за 2020 год. Добровольно – с отчетности за 2019 год, о чем нужно упомянуть в пояснениях к отчетности Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н |
| Информацию о прекращаемой деятельности надо раскрывать в отчетности вплоть до того периода, когда по этой деятельности завершили расчеты | Пока идут расчеты по прекращаемой деятельности, информацию о ней надо показывать в бухгалтерской отчетности. Ранее информацию раскрывали в отчетности до отчетного периода, в котором завершили программу по прекращению деятельности (включая этот период). При этом расчеты по завершенной программе могли быть не закончены. | С отчетности за 2020 год. Добровольно – с отчетности за 2019 год, о чем нужно упомянуть в пояснениях к отчетности Приказ Минфина от 05.04.2019 № 54н |
КБК 2020
| Что изменится | Как применять | Основание |
| Налоговые и административные штрафы надо платить по новым КБК | Выделили коды: — для штрафов по первой части НК (в разрезе нарушений); — административных штрафов за просрочку декларации, непредставление сведений в ИФНС и другие нарушения в области финансов, налогов и сборов, нарушения законодательства о госрегистрации, незаконную продажу товаров, неприменение ККТ и т.д. |
Приказ Минфина от 06.06.2019 № 86н |
| Налог на прибыль и акцизы надо перечислять по новым КБК | Новые КБК установили для налога на прибыль при выполнении соглашений о разработке месторождений нефти и газа в Дальневосточном федеральном округе. Для акцизов по этиловому спирту из пищевого и непищевого сырья отвели один код вместо двух. КБК по другим налогам, сборам и взносам сохранились | Приказ Минфина от 06.06.2019 № 86н |
МРОТ 2020
| Что изменится | Как применять | Основание |
| Увеличили минимальный размер оплаты труда | Минимальный размер платы труда вырастет с 11 280 руб. до 12 130 руб. Увеличьте зарплату, если она ниже нового МРОТ. Используйте его также при расчете пособий, отпускных и т.д. |
Приказ Минтруда от 09.08.2019 № 561н |
Налог на прибыль 2020
9 октября, бесплатный круглый стол «Налог на прибыль. Актуальные вопросы». РЕГИСТРАЦИЯ | ВИДЕОЗАПИСЬ
| Что изменится | Как применять | Основание |
| Можно заявить инвествычет по объектам восьмой–десятой групп | Инвестиционный налоговый вычет можно заявить по основным средствам не только 3–7 амортизационных групп, но и 8–10 групп, кроме зданий, сооружений, передаточных устройств. | Изменение действует только в отношении основных средств, которые компания купила или изготовила после 1 января 2020 года Подпункт «д» пункта 10 статьи 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ |
| Расходы на инфраструктуру можно включить в состав инвествычета | В составе инвестиционного налогового вычета можно будет учесть расходы на создание объектов: · транспортной и коммунальной инфраструктур – не более 100 процентов; · социальной инфраструктуры – не более 80 процентов. Вычеты по объектам инфраструктуры можно будет заявить, если их создали по договору о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья. Кроме того, надо, чтобы в региональном законе был четко прописан порядок вычета. Вычет уменьшит налог в периоде передачи объекта в государственную или муниципальную собственность |
Подпункты «б», «д»,«е», «ж» пункта 10 статьи 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ |
| Претензий к расходам на строительство объектов социальной инфраструктуры станет меньше | Во внереализационных расходах можно будет учесть затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, если их передают безвозмездно в государственную или муниципальную собственность. Расходы можно будет признать на дату передачи объектов. | Пункты 5 и 6 статьи 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ |
| Нулевая ставка для большего числа организаций | Региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами могут применять ставку по налогу на прибыль 0 %. Аналогичную льготу получили учреждения культуры: · музеи, · театры, · библиотеки. |
Пункты 3, 7 и 9 статьи 1, пункт 4 статьи 2 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ |
| Организации со статусом участника региональных инвестиционных контрактов могут платить налог на прибыль по ставке 0 % с учетом новых правил | Субъекты РФ вправе снизить до нуля ставку налога региональной части для организаций со статусом участника специальных инвестиционных проектов. Если организация начнет применять региональную нулевую ставку, то и в федеральный бюджет налог надо будет исчислять по ставке 0 %. Новые правила можно будет применить: · к прибыли от деятельности по инвестконтракту при условии раздельного учета доходов и расходов; · ко всей полученной прибыли, если доходы от реализации по инвестконтракту составляют не менее 90 % от всех доходов без учета курсовой разницы. Выбранный способ определения налоговой базы закрепите в учетной политике. Его нельзя изменять в течение всего срока инвестконтракта. |
Пониженные ставки налога в отношении прибыли от деятельности по инвестиционному контракту можно применить с 1 января 2017 года. Но необходимо, чтобы в инвестиционном контракте были условия о пониженных ставках Статьи 2 и 3 Закона от 02.08.2019 № 269-ФЗ |
| Резиденты особых экономических зон не вправе учитывать курсовые разницы при расчете: · доли доходов от деятельности по соглашению об осуществлении деятельности; · первой прибыли |
При расчете доли доходов от деятельности по соглашению, которая дает право применять пониженные ставки, резидентам ОЭЗ не надо будет учитывать положительную курсовую разницу. Кроме того, законодатели добавили понятие первой прибыли, после достижения которой резиденты ОЭЗ могут пять лет применять пониженную ставку. Первую прибыль определяют как положительную разницу между доходами и расходами без учета курсовых разниц. По этим правилам первую прибыль исчисляют также резиденты ОЭЗ, которые до 1 января 2020 года не получили первую прибыль по действующим до 2020 года правилам. |
Подпункты «а», «б» пункта 8 статьи 1, часть 3 статьи 4 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ |
| Стало понятно, когда включать во внереализационные доходы разницу между вычетами и начислениями по некоторым акцизам | Признавайте в доходах разницу между вычетами и начислениями по акцизам в день, когда подали декларацию по ним. Этот вид внереализационных доходов назван в пункте 24 статьи 250 НК. Новое правило применяйте при операциях, названных в пунктах 21 и 23-34 статьи 182 НК. | Пункты 15 и 18 ст. 1 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ |
НДФЛ 2020
| Что изменится | Как применять | Основание |
| Станет меньше претензий к компенсационным и социальным выплатам, с которых не удерживают НДФЛ | В перечне необлагаемых доходов отдельно наряду с другими выделили компенсацию проезда в отпуск и обратно внутри РФ для сотрудников из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. До 2020 года с такой компенсации также не нужно платить НДФЛ в соответствие с общей нормой пункта 3 статьи 217 НК. Но так как специальной нормы не было, по поводу этих компенсаций возникали споры. | П. 1 ст. 1 Закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ |
| ИП не надо сдавать 4-НДФЛ | ИП не должны подавать декларацию 4-НДФЛ о своем предполагаемом доходе. Предприниматели будут самостоятельно рассчитывать авансы по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев.ю либо автоматически — по новой системе онлайн. Сроки уплаты – до 25 апреля, 25 июля и 25 октября | П. 7 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
| Если у физлица перед организацией есть безнадежный долг, то доход у гражданина возникнет в момент, когда обязательство прекратится | В НК прописали единый порядок: доход физлица определяют на дату прекращения обязательств из-за признания долга безнадежным. Днем прекращения обязательства может быть дата прощения долга или, например, дата судебного решения. При этом доход будет освобожден от НДФЛ, если: · должник не признается взаимозависимым лицом с кредитором и не работает у него по трудовому договору в течение всего периода задолженности; · доход физлица не является матпомощью или встречным исполнением обязательств. |
П. 2 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ |
| Доход от продажи объекта недвижимости, образованного в течение года, в целях имущественного вычета надо определять по специальному правилу | В НК появится правило в отношении недвижимости, образованной в течение налогового периода. Доход от продажи таких объектов нужно будет сравнивать с его кадастровой стоимостью, определенной на дату постановки объекта на кадастровый учет, умноженной на коэффициент 0,7. Если фактический доход окажется меньше рассчитанного показателя, то для целей имущественного вычета возьмите этот показатель. | П. 6 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
Страховые взносы 2020
| Что изменится | Как применять | Основание |
| Меньше компаний будут применять пониженные тарифы | Не продлили пониженные тарифы для компаний трех категорий. 1. Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам: – бюджетным или автономным научным учреждениям; – бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования. 2. Организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим: – в технико-внедренческих особых экономических зонах; – промышленно-производственных особых экономических зонах. 3. Организации и предприниматели, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер. Все эти организации обязаны применять общие тарифы, если у них нет права на пониженные тарифы по иным основаниям. |
Подп. 1 п. 2 ст. 427 НК |
НДС 2020
| Что изменится | Как применять | Основание |
| Региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными расходами получили льготу по НДС | Не надо начислять НДС с услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами. Льгота распространяется на услуги, которые региональные операторы будут оказывать по единым тарифам, установленным региональными властями. Тарифы должны быть утверждены без НДС. Пользоваться льготой можно будет в течение 5 календарных лет, начиная с года, в котором власти введут единые тарифы. |
Подп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ |
Акцизы 2020
Обратите внимание, действие изменений по акцизам в 2020 году начинается с 1 апреля.
| Что изменится | Как применять | Основание |
| Больше организаций могут применить вычет акциза | Организации, которые вырабатывают электро- и теплоэнергию из средних дистиллятов, смогут получать свидетельства на совершение операций со средними дистиллятами. При наличии такого свидетельства можно заявить вычет при получении средних дистиллятов в качестве топлива. Также расширили состав технологических процессов переработки средних дистиллятов, теперь к таким процессам относят: · замедленное коксование; · гидроконверсию тяжелых остатков; · получение технического углерода путем термического или термоокислительного разложения средних дистиллятов; · производство битума путем окисления гудрона. Организации, которые при переработке средних дистиллятов выполняют эти операции, смогут применять вычет акциза. |
Действует с 1 апреля 2020 г. Ст. 1, п. 5 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ |
| Реже надо начислять акциз при передаче средних дистиллятов внутри организации | Не надо будет начислять акциз при передаче средних дистиллятов внутри организации для дальнейшего производства битума, асфальта, кокса, серы, технического углерода и высоковязких продуктов. | С 1 апреля 2020 г. П. 5 ст. 1, п. 5 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ |
| Больше организаций могут заявить вычет акциза с коэффициентом | Организации, которые вырабатывают электро- и теплоэнергию из средних дистиллятов, смогут воспользоваться вычетом с коэффициентом 2. Вычет можно будет применить при получении средних дистиллятов в качестве топлива для сжигания и выработки энергии. Установили перечень документов, которые понадобятся для подтверждения вычета: · реестр накладных (актов приема-передачи) на поставку средних дистиллятов в качестве топлива; · регистры учета использованного топлива и отпуска энергии; · документы, подтверждающие выработку топлива по видам установок. При реализации средних дистиллятов для бункеровки морских судов сумму вычета нужно будет определять с учетом нового коэффициента в ДФО. Установлен порядок расчета этого коэффициента. |
С 1 апреля 2020 г. подп. «б», «в» п. 11, подп. «а» п. 12 ст. 1, п. 5 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ |
| Не надо платить акциз с темного судового топлива | Из списка подакцизных товаров исключили темное судовое топливо. Любые операции с ним не будут облагаться акцизом. Из НК РФ исчезнут все нормы, которые регулировали порядок определения налоговой базы и применения налоговых вычетов в операциях с темным судовым топливом. | С 1 апреля 2020 г. Подп. «б» п. 4 ст. 1, п. 5 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ |
НДПИ 2020
| Что изменится | Как применять | Основание |
| Увеличился перечень редких металлов, добыча которых облагается НДПИ | В перечень редких металлов, образующих собственные месторождения, добавили 21 позицию. Среди них – кадмий, индий, теллур и ряд других металлов | П. 1–3 ст. 1 Закона от 02.08.2019 № 284-ФЗ |
| НДПИ с добычи редких металлов надо считать по новым правилам | При добыче редких металлов начислять НДПИ нужно по ставке 4,8 процента (сейчас действует ставка 8 процентов). Новая ставка распространяется на редкие металлы, которые: · образуют собственные месторождения; · являются попутными компонентами в рудах других ископаемых. При расчете налога НДПИ будет действовать понижающий коэффициент КРМ в размере 0,1. Применять коэффициент можно в течение 10 лет с начала добычи |
Налог на имущество организаций 2020
| Что изменится | Как применять | Основание |
| Составлять и сдавать расчеты авансовых платежей больше не требуется | Организации не должны сдавать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество. Последний раз расчеты сдают за девять месяцев или III квартал 2019 года. Начиная с отчетности за 2019 год организации должны сдавать только налоговые декларации | П. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
| Налоговую декларацию можно сдавать централизованно | Узаконили централизованный порядок подачи налоговой отчетности. При определенных условиях организации вправе представлять единые декларации в ИФНС по своему выбору. | С отчетности за 2019 год П. 20 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
Транспортный налог 2020
| Что изменится | Как применять | Основание |
| Составлять и сдавать налоговую декларацию больше не требуется | Налоговые инспекции будут самостоятельно рассчитывать налог на основании имеющихся у них сведений и направлять плательщикам соответствующие сообщения. Последнюю декларацию надо сдать за 2019 год. Далее платить налог нужно на основании сообщений из ИФНС. |
С отчетности за 2020 год Подп. «б» п. 16, п. 17 ст. 1, п. 3 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
| Льготы можно применять в заявительном порядке | Организации, имеющие право на льготы по транспортному налогу, подают в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы. К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу. Форму заявления должна утвердить ФНС. | Подп. «а» п. 15 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
| С небольших моторных лодок надо платить транспортный налог | Расширили перечень объектов налогообложения. Теперь налогом облагаются моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с. Включительно. | Подп. «а» п. 14 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
Земельный налог 2020
| Что изменится | Как применять | Основание |
| Составлять и сдавать налоговую декларацию больше не требуется | Налоговые инспекции будут самостоятельно рассчитывать налог на основании имеющихся у них сведений и направлять плательщикам соответствующие сообщения. Последнюю декларацию надо сдать за 2019 год. Далее платить налог нужно на основании сообщений из ИФНС. |
С отчетности за 2020 год П. 25–26 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
| Льготы можно применять в заявительном порядке | Организации, имеющие право на льготы по земельному налогу, подают в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы. К заявлению можно приложить документы, подтверждающие право на льготу. Форму заявления должна утвердить ФНС. | Абз. 2 подп. «б» п. 24 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
ПСН 2020
| Что изменится | Как применять | Основание |
| Можно купить патент на группу бытовых услуг | ИП получили право оформлять один патент по схожим видам деятельности вместо нескольких. Это возможно, если потенциально возможный годовой доход по бытовым услугам из дополнительного перечня установлен регионом не только для видов деятельности, но и для групп или подгрупп. | Федеральный закон от 18.07.2019 № 176-ФЗ |
Другие изменения с 2020 года
| Что изменится | Как применять | Основание |
| Статотчетность надо сдавать на новых бланках | Для более чем 100 статистических форм утвердили новые формы. | С отчетности за 2019 год Приказы Росстата |
| Организации должны сообщать обо всех зарубежных счетах и вкладах | Организации должны сообщать в ИФНС и Росфинмониторинг о зарубежных счетах и вкладах, которые открыты в банках и других финансовых организациях. До 2020 года сообщать надо было только о счетах в банках. | Подп. «б» п. 2 ст. 1 Закона от 02.08.2019 № 265-ФЗ |
| Крупнейшие налогоплательщики по-новому отчитываются о зарубежных счетах и вкладах | Отчет о движении денег за границей нужно сдавать в инспекции по учету крупнейших налогоплательщиков. До 2020 года отчитываться надо было в ИФНС, где числится головная организация. | Подп «к» п. 2 ст. 1 Закона от 02.08.2019 № 265-ФЗ |
Подготовлено по материалам БСС <«Система Главбух»
Бухгалтерское сопровождение от АМЛ Групп
Требуется помощь бухгалтера? Специалисты аудиторско-консалтинговой группы «АМЛ Групп» избавят вас от повседневной рутины и со всей ответственностью отнесутся к сохранности имиджа и прибыли компании.
Мы не ограничиваемся территориальными рамками и сотрудничаем с компаниями из разных регионов России.
Задайте вопрос специалисту (аудитору, бухгалтеру, юристу): заполните форму заявки или позвоните по указанным телефонам в разделе «Контакты».
Анкета для расчёта стоимости услуги
Аудиторско-консалтинговая компания «АМЛ Групп» представляет цикл мероприятий для бухгалтеров и руководителей компаний.
Опытные аудиторы, специалисты по бухгалтерскому и налоговому учёту, юристы и адвокаты в рамках семинаров и круглых столов раскрывают самые актуальные для бизнеса темы, опираясь на последние законодательные изменения.
Смотрите ВИДЕОЗАПИСИ семинаров и круглых столов.
Расписание «Бухгалтерских сред»
Подписывайтесь на страницы «АМЛ Групп» в социальных сетях:
[…] См. также: Бухгалтерия 2020 […]