Риски необоснованной налоговой выгоды, исходя из теории и сложившейся судебной практики по новой статье 54.1 НК РФ, разобрали участники круглого стола с экспертами АМЛ Групп.
Осенний сезон «Бухгалтерских сред», бесплатных круглых столов от аудиторско-консалтинговой компании «АМЛ Групп», открылся 4 сентября. Темой для обсуждения стала относительно новая статья 54.1 НК РФ, введённая Федеральным законом от 18.07.2017 N 163-ФЗ. В ней ФНС России разъяснила, как применять положения, направленные на распознавание и пресечение незаконных налоговых схем.
Какие критерии добросовестности налогоплательщика предусматривает данная статья, на что обращают внимание налоговики при проверках и как складывается судебная практика за время действия законодательных изменений, рассказали специалисты АМЛ Групп.
Обоснованная и необоснованная налоговая выгода
Лилия Адамова, руководитель отдела внутреннего аудита «АМЛ Групп», член СРО аудиторов Ассоциация «Содружество» с опытом работы в аудите 26 лет.
Налоговая выгода – это когда компания снижает собственную налоговую нагрузку за счёт применения различных льгот, вычетов, сокращения налоговых платежей или получения возврата ранее уплаченных сумм налога из бюджета.
Она бывает обоснованная (компания имеет законодательно закреплённое право получения выгоды) и необоснованная (налоговая нагрузка снижается за счёт неправомерных, незаконных действий компании).
Выгода может быть признана необоснованной в том случае, когда:
- в результате действий компании сделка не считается реальной;
- затраты на приобретение или производство завышены (неоправданность операций);
- контрагент признан налоговиками сомнительным, однако компания получает весомую прибыль от сделки. Контрагент также может быть и взаимозависимым (аффилированным).
Немаловажным является то, что выгода признается необоснованной, только если налоговые инстанции смогут это доказать. Поэтому инспекторы налоговых служб в первую очередь при проведении выездных налоговых проверок обращают внимание на следующие сделки:
- компания совершает сделку по изготовлению определённой продукции или выполнению определённой работы, при этом не имея материальной или технической базы для производства/оказания услуг, либо сроки сделки существенно меньше сроков производства определённого товара;
- компания произвела совершенно новый вид продукции, который ранее не выпускала либо резко увеличился объём производства в связи с получением одного заказа…
Полную версию выступления специалиста смотрите на видеозаписи встречи.
Судебная практика применения ст. 54.1 НК РФ
Дмитрий Исаков, руководитель департамента бизнес-консалтинга ООО «АМЛ Групп», налоговый консультант, практикующий юрист в области гражданского и коммерческого права. Стаж работы 24 года.
В 2018 году в судебной практике с применением статьи 54.1 НК РФ сделки подтверждались первичными бухгалтерскими документами, которые по какой-либо причине не были представлены налоговым инспекторам. И этого было достаточно.
В 2019 году, по моим наблюдениям, явно прослеживается такая тенденция, что несмотря на формально безупречный документальный оборот, если налоговая всё же получает сведения о фактической невозможности вашего контрагента исполнить данную сделку, сделка будет оспариваться.
Ссылаясь на статистику 2018 года, фактический перевес по итогам рассмотрения дел по ст. 54.1 НК РФ в Северо-Западном округе подобрался к 80% не в пользу налогоплательщиков. То есть, если налоговый орган выходит всё-таки в суд, то с большей вероятностью он выигрывает его. А ещё 5 лет назад всё было с точностью наоборот.
Готовясь к семинару, я открыл решения 2019 года Арбитражного суда Северо-Западного округа, где наша кассация продолжает объяснять налогоплательщикам, что они неправильно применяют статью 54.1 Налогового кодекса. То есть люди всё равно не понимают, что вне зависимости, когда они начали судиться, когда они обжаловали решение, всё зависит от того, когда была назначена налоговая проверка. Если она назначена после 19 августа 2017 года, то постановления Пленума ВАС 2006 года № 53 можно как будто бы забыть и действовать по статье 54.1. Хотя на практике про Пленум никто не забывает и появляются такие решения, особенно по 18-му году, где суд применяет положения 53-го Пленума и пишет про 54-ю статью, потом опять возвращается, смешивая все понятия. Этот переходный период затянулся. Сами суды, к сожалению, начинают запутываться.
Подробнее об изменениях в действующей статье с примерами из практики, о том, как правильно проявлять должную осмотрительность и получать для компании обоснованную налоговую выгоду смотрите на видеозаписи круглого стола.
Мы поможем вашей компании исключить риски доначислений налогов и уголовной ответственности собственников и топ-менеджмента, подготовиться к проверке и допросу в налоговой инспекции.
Специалисты АМЛ Групп:
- проконсультируют по налогам и сборам;
- проведут аналог выездной налоговой проверки;
- проверят контрагента перед заключением сделки или в процессе сотрудничества.
Благодарим всех за участие и ждём по средам в нашем офисе для решения актуальных профессиональных задач в комфортной обстановке!
«БУХГАЛТЕРСКАЯ СРЕДА» Расписание | Отзывы | Запись
Приглашаем всех желающих! Участие бесплатное.
Подписывайтесь на страницы «АМЛ Групп» в социальных сетях:
