Обнаружение нарушений в ведении бухгалтерского и налогового учета с образованием недоимок для должностных лиц предприятия не проходит бесследно. Действующее законодательство предусматривает для них ответственность за нарушение бухгалтерского учета. Так называют совокупность административных и уголовных мер, которые применяют к причастным лицам после установления степени их вины. Сотрудникам учетного отдела и руководящему составу важно знать, какие действия могут повлечь за собой применение финансовых и прочих санкций. Это позволит не допустить нарушение правил бухгалтерского учета и своевременно инициировать аудиторские проверки для выявления ошибок и недоимок.
Перечень должностных лиц, несущих ответственность за ошибки в учете
Финансовые взыскания и прочие санкции по результатам налоговых проверок могут применяться к:
- Субъекту бизнеса или хозяйственной деятельности, где обнаружены нарушения постановки бухгалтерского учета. В этом случае штрафные санкции выписываются на предприятие или организацию, а не на ее сотрудников и руководство. Оплата взысканий осуществляется за счет чистой прибыли или иных средств в распоряжении юридического лица. На индивидуальных предпринимателей финансовые санкции не накладываются, а обязанность вести учет не предусмотрена.
- Должностному лицу. Чаще это руководитель компании, на которого возложена ответственность за постановку и ведение бухгалтерского учета. Нередко взыскания применяются и к главному бухгалтеру как лицу, которому делегирована обязанность продумать учетную политику, наладить своевременное отражение операций и обеспечить своевременное составление отчетности. Распределение штрафных санкций между должностными лицами осуществляется в зависимости от характера выявленных нарушений. Также учитывается степень вины лица, допустившего возникновение ошибок и задолженностей по налогам.
Финансовые и прочие взыскания к субъекту хозяйствования
Штрафные санкции по отношению к юридическому лицу применяются в следующих ситуациях:
- Ведение бухгалтерии с нарушениями. Подразумевается неоднократное допущение ошибок или игнорирование требований законодательства по ведению бухгалтерского учета на предприятии. Это может быть отказ или неправильная организация хранения первичных документов, несвоевременное проведение операций по счетам и т.д. При обнаружении недочетов в рамках одного учетного периода взыскание составляет 10 000 рублей. Если ошибки допущены в нескольких налоговых периодах, штрафные санкции составляют 30 000 рублей. В случае образования недоимки из-за допущенных нарушений в учете к предприятию применяется взыскание в размере 20% от суммы недоплаты (до 40 000 рублей). Одновременно субъекту бизнеса предписывается в сжатые сроки погасить возникшую задолженность.
- Непредоставление или нарушение сроков подачи бухгалтерской отчетности в ИФНС. Взыскание составляет 200 рублей за каждый вид отчета или декларации, которые не были своевременно поданы на рассмотрение или переданы после установленного срока.
- Непредоставление бухгалтерской отчетности в местные органы Росстата. Если период просрочки невелик, или у предприятия не было возможности своевременно предоставить отчеты на рассмотрение по уважительным причинам, возможна замена штрафа устным или письменным предупреждением. В иных случаях на организацию может быть наложено взыскание в размере от 3000 до 5000 рублей. Детальнее условия применения санкций описаны в статье 19 КоАП.
Финансовые взыскания и привлечение к ответственности должностного лица
Одновременно с санкциями в отношении юридического лица контролеры проверяющей организации могут привлечь к ответственности и руководство. Обычно это сотрудники высшего звена, по вине которых:
- Обнаружены грубые нарушения правил постановки и своевременности бухгалтерского учета.
- Не составлена или была несвоевременно подана отчетность в ИФНС.
- Нарушены сроки подачи или выявлен отказ от предоставления отчетности в Росстат .
Несвоевременная подача или отказ от составления бухгалтерского баланса влечет за собой взыскание в размере от 300 до 500 рублей. Вместе с необходимостью оплатить выписанный штраф на ответственного работника возлагается обязанность в сжатые сроки составить и предоставить на ознакомление полный комплект несвоевременно сданных отчетов. Санкции за нарушение сроков подачи отчетов в налоговые органы регламентирует статья 15 Кодекса об административных правонарушениях, отчетов в Росстат – статья 19.
Обратите внимание: к ответственности за непредоставление или несвоевременную подачу отчетности в контролирующие органы будет оштрафован специалист, ответственный за данный участок работы. Определение виновного осуществляется согласно положениям должностных инструкций сотрудников отдела бухгалтерского учета. Их копии передаются для изучения в ИФНС, где по результатам рассмотрения будет определен круг виновных. Если обязанность по составлению и передаче отчетов не возложена на конкретного специалиста, взыскания применяют в отношении руководителя компании.
Грубые нарушения в бухгалтерском учете
Ведение бухгалтерского учета без единой ошибки – крайне редкий случай. Обычно даже поверхностная аудиторская проверка выявляет мелкие нарушения законодательства, появление и последующее устранение которых не имеет для компании серьезных последствий. Но есть и более серьезные недостатки, которые объединены в группу грубых нарушений бухгалтерского учета согласно статье 15 КоАП РФ. К ним относятся:
- Занижение сумм налогов, сборов и иных платежей более чем на 10%, если эта ошибка стала следствием преднамеренного или случайного искажения показателей налогового или бухгалтерского учета.
- Регистрация и проведение по счетам с отражением финансового результата операций, которые не были осуществлены.
- Грубое искажение отчетов для финансовых показателей, если разница между заявленным и фактическим параметром составляет более 10%.
- Ведение бухгалтерского учета в регистрах и журналах, не имеющих официального статуса и не указанных во внутренних правилах учетной политики.
- Составление отчетности и расчет налоговых обязательств с учетом данных, не отраженных в регистрах бухгалтерского учета и не имеющих документального подтверждения.
- Отсутствие или отказ от длительного хранения первичных и учетных документов в рамках установленного периода.
Все перечисленные нарушения являются поводом для административных взысканий. Размер санкций за грубое нарушение бухгалтерии определяется с учетом первичного или повторного случая допущения обнаруженных ошибок. Так, штраф за допущение грубых просчетов в ведении бухгалтерского учета составляет 5 000-10 000 рублей. За аналогичное повторное нарушение к виновному субъекту будут применены санкции в размере 10 000-20 000 рублей. Также виновное должностное лицо может быть дисквалифицировано на срок от 1-го до 2-х лет без права работать по специальности.
Как избежать взысканий за нарушения в ведении бухгалтерского учета
Действующее законодательство предусматривает возможность избежать наложения крупных штрафных санкций. Для этого необходимо документально подтвердить:
- Предоставление в органы ИФНС корректирующей декларации или отчета с указанием точных и достоверных данных.
- Полное погашение недоимки, возникшей вследствие искажения учетных данных и допущенных ошибок при расчете налогов и сборов.
- Полную уплату пени, начисленной при нарушении сроков расчета по налогам и обнаруженной недоимки.
- Обнаружение и устранение ошибки в бухгалтерском учете до момента утверждения отчетности с внесением соответствующих корректировок во все учетные регистры.
Подробнее вопрос о применении административных взысканий к должностным лицам рассмотрен в Информационном сообщении Министерства финансов РФ № ИС-учет-3 от 07.04.2016г.
Уголовная ответственность за ошибки в учете
Законодательство четко разделяет непреднамеренные ошибки и умышленную фальсификацию учетных документов для уменьшения налоговых платежей и расчетов с другими субъектами хозяйствования. Так, Уголовный кодекс РФ предусматривает наступление уголовной ответственности за искажение сведений финансовой документации. Здесь подразумевается указание заведомо ложных, вымышленных или недостоверных данных о проведенных хозяйственных операциях, активах, имуществе и обязательствах предприятия. Целью подобных действий могут выступать сокрытие признаков банкротства юридического лица, деятельность без получения разрешительных документов, завышение расходов, уклонение от налогообложения и т.д. При обнаружении подобных фактов к виновным могут применяться следующие меры воздействия:
- Штрафные санкции в размере от 300 000 до 1 000 000 рублей.
- Взыскание в размере заработка или дохода виновного за период от двух до четырех лет.
- Направление на принудительные работы на срок до пяти лет, в некоторых случаях — с отстранением от занимаемой должности или с сохранением прежнего места работы.
- Лишение свободы на срок до четырех лет, в некоторых случаях — с лишением права занимать руководящие должности на срок до трех лет.
Выбор меры воздействия осуществляется с учетом размера причиненного ущерба и прочих факторов. Одновременно с взысканием на виновных возлагается обязанность в сжатые сроки погасить возникшую недоимку вместе с пеней, а также внести корректировки в бухгалтерский и налоговый учет.
