Как правильно лизингополучателю осуществлять бухгалтерский и налоговый учёт операций по лизингу, рассказывает аудитор «АМЛ Групп» Ольга Кудрявцева.
Учёт лизинговых операций на балансе лизингополучателя
18 сентября в Санкт-Петербурге состоялся круглый стол для главных бухгалтеров и их помощников в рамках цикла бесплатных мероприятий «Бухгалтерская среда» от аудиторско-консалтинговой группы «АМЛ Групп». Темой встречи стали основные вопросы по бухгалтерскому и налоговому учёту у лизингополучателя при учёте лизингового имущества на балансе лизингополучателя.
«Это достаточно сложная тема для бухгалтеров, потому как имеет много нюансов и вызывает немало проблем. Очень часто во время аудиторских проверок мы выявляем ошибки при отражении лизинговых операций. Документы по лизингу неоднозначные и сложные, поэтому бухгалтеру часто приходится самому решать, как правильно отражать операции»,
— заявил ведущий спикер круглого стола Ольга Кудрявцева, аудитор ООО «АМЛ Групп», член СРО аудиторов «Российский союз аудиторов».
На встрече были рассмотрены следующие вопросы:
- порядок формирования первоначальной стоимости лизингового имущества для целей бухгалтерского и налогового учёта;
- начисление амортизации и определение срока полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учёта;
- налоговый учёт амортизации;
- амортизационная премия при лизинге;
- выкуп предмета лизинга, в том числе досрочный выкуп;
- выкупная стоимость, проблемы ее низкой оценки и риск непризнания расходов и другие.
Остановимся подробнее на одном из них.
Аванс по лизинговым платежам
Есть две точки зрения по вопросу учёта лизинговых платежей в части перечисленных авансов и при неравномерном графике платежей.
- По мнению налоговых органов, расходы в виде лизинговых платежей учитываются в целях налогообложения прибыли, не исходя из графика их уплаты, а равномерно в течение срока действия договора лизинга.
Смотрите Письма УФНС России по г. Москве от 01.04.2008 N 20-12/030773 и от 27.06.2008 N 20-12/060981.- В то же время Минфин России указал на возможность учёта в составе расходов лизингополучателя при налогообложении прибыли авансовых платежей, перечисленных лизингодателю, в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они возникают, исходя из условий договора лизинга, согласно подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Письма от 06.02.2012 N 03-03-06/1/71, от 09.08.2010 N 03-03-04/4.В Письме от 15.10.2008 N 03-03-05/131 Минфин РФ разъяснил, что в тех случаях, когда договором лизинга предусмотрен неравномерный график уплаты лизинговых платежей, лизингополучатель, применяющий метод начисления, признает расходы в виде лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли, исходя из размера лизинговых платежей и сроков уплаты, утвержденных соответствующим графиком лизинговых платежей.
ФНС в Письме от 17.08.2009 N 3-2-13/179@ указала, что, исходя из норм ГК РФ и Закона N 164-ФЗ, стороны договора лизинга вправе самостоятельно определить размер и периодичность лизинговых платежей. Поэтому условия договора лизинга, предусматривающие неравномерное внесение лизинговых платежей в течение действия договора, не нарушают норм законодательства. Если же условиями договора лизинга на весь срок его действия установлены различные цены за одинаковые периоды времени, расходы в виде лизинговых платежей учитываются в целях налогообложения прибыли по цене, установленной договором на соответствующую дату.
Об этом говорят и суды.
Исходя из судебных постановлений, налогоплательщик имеет право в целях налогообложения прибыли учесть лизинговые платежи, в том числе предварительный лизинговый платеж, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в сроки их уплаты, предусмотренные договором.
Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя (таблица).
Благодарим участников «Бухгалтерской среды» за проявленный интерес к теме, живое общение и положительные отзывы о встрече. Ждем всех желающих по средам в нашем офисе для дальнейших решений профессиональных задач со специалистами АМЛ Групп!
«БУХГАЛТЕРСКАЯ СРЕДА» Расписание | Отзывы | Запись
Приобрести видеозапись мероприятия можете, заполнив форму ниже. Если вам интересна другая тема, загляните на страницу «Видеозаписи семинаров и круглых столов».
Хотите задать вопрос специалисту? Пишите, звоните, приходите! Наши контакты
Подписывайтесь на страницы «АМЛ Групп» в социальных сетях:
Заказать видеозапись мероприятия
Введите свои данные
Ваше имя:
Email:
