Остается чуть больше месяца до окончательной отмены режима ЕНВД — Единого налога на вмененный доход.
ЕНВД принимался почти 20 лет назад, когда необходимо было вывести из тени те виды деятельности, которые не поддавались контролю. Сейчас, когда почти все компании и индивидуальные предприниматели перешли на онлайн-кассы, которые автоматически передают данные в налоговую, становится понятно, что некоторые компании с миллиардными оборотами пользуются ЕНВД для уплаты минимального налога, говорил ранее замглавы Федеральной налоговой службы (ФНС) Дмитрий Сатин.
Отмена ЕНВД — плановая, законодательство устанавливает, что действие режима заканчивается 1 января 2021 года. С этой даты его плательщики будут сняты с учета автоматически. Однако до конца 2020 года бизнесу на «вмененке» нужно выбрать новый налоговый режим. Если они не выберут его самостоятельно, то их переведут на общий режим налогообложения.
При выборе нового налогового режима есть несколько вариантов: организации и ИП могут выбрать УСН или общую систему налогообложения, индивидуальным предпринимателям доступен также патент (ПСН), если позволяет вид деятельности. Что же все-таки выбрать?
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Самой популярной альтернативой ЕНВД будет, вероятно, УСН.
На УСН налогоплательщик может перейти по собственному усмотрению и выбрать объект налогообложения для целей уплаты налога:
- доходы — 6 %;
- доходы минус расходы — 15%.
! В некоторых регионах установлены более низкие, льготные ставки, поэтому стоит подробно изучить местное законодательство.
На упрощенную систему налогообложения перейти не получится, если:
- численность работников превышает 100 человек;
- доход выше 200 млн. руб. в год;
- остаточная стоимость основных средств более 150 млн. руб.;
- если вы производите подакцизные товары, добываете полезные ископаемые, а также если вы нотариус и адвокат.
Полный перечень ограничений прописан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
!! Перейти на УСН можно только с начала нового года, так что нужно успеть уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря 2020.
Плательщики УСН вправе уменьшить исчисленные авансовые платежи и налог на страховые взносы:
- организации и ИП с объектом «Доходы» могут уменьшить сумму налога по УСН в пределах 50% на сумму уплаченных за себя и наемных работников страховых взносов.
- ИП, не имеющие работников могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничения.
Для обеспечения возможности перехода на УСН с 2021 года большего числа налогоплательщиков, ранее применявших ЕНВД, в НК несколько изменены критерии перехода (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ):
Новые лимиты по доходам по УСН в 2021 году:
- если ваши доходы за 2021 год не превысят 150 млн. руб — продолжаете применять УСН и платить налог по обычной ставке — 6 или 15 процентов, либо по пониженной региональной ставке;
- ваши доходы за 2021 год превысили 150 млн. руб., но не вышли за 200 млн. руб. — право на УСН не теряется, но платится налог по повышенной ставке;
- ваши доходы за 2021 год превысили 200 млн. руб. — переходите на общий режим с начала квартала, в котором вышли за лимит.
Новые критерии численности по УСН в 2021 году:
- средняя численность работников за отчетный или налоговый период не превышает 100 чел. — вы продолжаете работать на УСН и платите налог по обычной ставке
- средняя численность работников превысила 100 чел., но не вышла за 130 чел. — не теряете права на УСН, но платите налог по повышенной ставке
- средняя численность работников превысила 130 чел. — переходите на общий режим.
Новые ставки налога УСН:
- Начиная с квартала, в котором доходы превысили 150 млн. руб. или численность оказалась больше 130 чел., налог платится по повышенной ставке — 8% от доходов и 20% от доходы минус расходы (ст. 346.20 НК). Повышенные ставки в этом случае применяются даже теми упрощенцами, которые раньше применяли пониженные ставки.
ПАТЕНТ
Второй альтернативный режим: ПСН, или патентная система налогообложения — специальный налоговый режим, доступный индивидуальным предпринимателям, для организаций патентная система не предусмотрена.
ПСН схож с ЕНВД, и может совмещаться с УСН, ЕСХН и ОСН. Ставка налога 6%.
Патентная система не доступна, если:
- средняя численность наемных работников за налоговый период превысила 15 человек;
- доход выше 60 млн. руб. в год.
Перечень видов предпринимательской деятельности, по которым можно применять ПСН, ограничен. Наиболее популярные:
- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
- парикмахерские и косметические услуги.
! Для получения патента нужно подать в инспекцию заявление не позднее, чем за 10 рабочих дней до предполагаемого перехода на ПСН. Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.
Уведомление (заявление) о применении выбранного режима налогообложения можно подать:
- лично;
- через Личный кабинет на nalog.ru;
- по ТКС — телекоммуникационным каналам связи;
- почтовым отправлением с описью вложения.
Многим предпринимателям будет удобен выбор патентной системы налогообложения — ПСН. Принят в третьем чтении законопроект об изменениях в Налоговый кодекс, так что патентная система с 2021 года станет выгоднее.
Что меняется:
- список видов деятельности увеличивается до 80;
- все добавленные виды деятельности освобождены от применения онлайн-касс, кроме деятельности стоянок;
- субъекты РФ в 2021 году смогут устанавливать виды деятельности для патента, даже если они не перечислены в НК, но в случае если они не подпадают под ограничения;
- для розничной торговли и общественного питания максимальная площадь до 150 кв. метров;
- ограничение потенциального дохода 1 млн рублей отменяется, он будет не ограничен (вот тут надо внимательно следить за региональными законами, их могут и не успеть принять до конца года, а могут и успеть, тогда размер потенциального дохода может вырасти).
- стоимость патента можно будет уменьшать на страховые взносы по аналогии с ЕНВД или УСН 6%.
САМОЗАНЯТЫЕ
Это новый специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход, он появился в 2019 году и пока подразумевается, что будет действовать 10 лет. Он вводился ради вывода из тени самозанятых и арендодателей.
Ставка налога: 4 % при работе с физическим лицам, и 6 % при работе с ИП и организациями.
Основные ограничения:
- нельзя привлекать работников,
- доход не превышает 2,4 млн руб. в год,
- не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав,
- не применяется при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.
Зарегистрироваться самозанятым можно через бесплатное мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог». Приложение обеспечивает взаимодействие между самозанятыми и налоговыми органами, не требуя личного визита в инспекцию, заменяет кассу и отчетность.
Все о новом налоговом режиме в вебинаре от Генерального директора аудиторской-консалтинговой компании Елены Раздрогиной — «САМОЗАНЯТЫЕ. ИНСТРУКЦИЯ К ПРИМЕНЕНИЮ».
