Сообщение Статья Елены Раздрогиной в новом выпуске журнала Торгово-промышленной палаты Санкт-Петербурга появились сначала на АМЛ Бизнес Решения.

Отчетность в налоговую для ИП с сотрудниками и ООО

Отчетность в пенсионный фонд

Отчетность в фонд социального страхования

Сообщение Сроки сдачи отчётности в 2022 году для ИП и ООО на УСН и патенте появились сначала на АМЛ Бизнес Решения.

Основные системы налогообложения, актуальные в 2022 году

В настоящее время законодательно закреплены следующие виды систем налогообложения.

ОСНО

Так называемая основная система налогообложения, действующая для большинства крупных и средних предприятий. Здесь меньше ограничений, но больше налогов и сборов, требующих регулярного начисления и уплаты в бюджет. ОСНО обязательна для предприятий, что являются плательщиками налога на добавленную стоимость. А вот для предпринимателей она слишком затратна и неудобна из-за необходимости вести особый документооборот. Предусмотрены варианты ОСНО – отдельно для коммерческих предприятий, уплачивающих НДС и налог на доход, и отдельно для организаций, которые не ведут коммерческую деятельность.

Налог на прибыль

Еще один «универсальный» вид налогов, действующий для большинства предприятий. Его ставка составляет сегодня 20%, а для некоторых видов деятельности, требующих государственной поддержки, она снижена до 3%. Налог рассчитывается с разницы между полученным доходом (выручкой) и понесенными затратами – заработной платой, арендными платежами, прочими документально подтвержденными и обоснованными расходами. Отнесение на затраты сторонних расходов, не имеющих отношения к деятельности компании, грозит для предприятия штрафами и недоимкой. Расчет и оплата налога осуществляются по итогам месяца или квартала. Выбор регулярности платежей несложен: если за предыдущий год компания превысила выручку в 15 млн рублей за квартал, с наступлением нового года она переходи на ежемесячный режим отчетности. Если же полученный доход меньше, для предприятия сохраняется квартальный режим начисления налога и сдачи отчетности.

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц – форма налога на прибыль для предпринимателей на ОСНО. Ставка налога составляет 13%, а при превышении уровня дохода отметки в 5 млн рублей – 15%. Базой налогообложения является только полученная выручка (доход) без вычета понесенных затрат. Зато предусмотрена возможность уменьшить налог на доходы за счет имущественного вычета или затрат на лечение. Налог подлежит уплате ежеквартально, а декларацию по его начислению и внесению составляют раз в год.

НДС

Налог на добавленную стоимость рассчитывают по разным ставкам – от 0% до 20%, что зависит от вида деятельности компании-налогоплательщика. Так, при реализации социально значимых товаров ставка НДС снижается с 20 до 10%. Нулевая ставка действует для определенных видов деятельности – например, при производстве и продаже воздушных или водных видов транспорта, а также для отдельных особо значимых видов деятельности. Декларация по НДС составляется раз в квартал.

Механизм расчета НДС достаточно сложен. Обычно его величина входит в стоимость товара – либо уже включена в нее, либо начисляется сверху. Приобретая товары с НДС, можно уменьшить свой налог на уже уплаченную сумму в размере 20% от внесенной поставщику стоимости товара или услуги. Поэтому неверно будет сказать, что компания платит 20% НДС с прибыли – фактическая величина уплаченного налога может быть значительно меньше. Для предприятий с НДС важно выбирать партнеров среди плательщиков этого налога – такое сотрудничество откроет новые возможности для законной оптимизации налоговых платежей.

УСН

Упрощенная система налогообложения считается более удобной, поскольку здесь вместо системы налогов и сборов применяется только один – налог УСН. Здесь не предусмотрен НДС, а сам расчет налоговых обязательств прост и понятен. Система налогообложения по УСН оптимальна для индивидуальных предпринимателей, которые работают самостоятельно или с небольшим количеством сотрудников, а также для небольших компаний.

Ставка УСН применяется в зависимости от объекта налогообложения. Если налог рассчитывается со всех доходов, его размер составляет 6%. Если же в качестве базы используется разница между доходами и расходами, ставка увеличивается до 15%. Возможно внесение изменений в УСН на региональном уровне, что делает данную систему еще более выгодной для мелких субъектов бизнеса.

Выбор между ставками и оптимальными базами налогообложения нужно делать с учетом выбранного вида деятельности. Там, где уровень издержек невелик, лучше платить налог 6% со всех доходов без вычета расходов. Если же речь идет о предприятиях торговли и общепита, выгоднее платить по ставке 15%. Общее правило – если расходы более 70% от выручки, смело выбирайте систему «доходы минус расходы».

Налог для УСН рассчитывается и уплачивается по итогам квартала, а декларацию по его начислению подают раз в год. Важно: страховые взносы, уплаченные предпринимателем, уменьшают сумму к оплате, поэтому важно строго учитывать эту категорию затрат для снижения налоговой нагрузки.

Перейти на УСН могут субъекты бизнеса, для которых актуальны следующие условия:

• Доход за 2022 год не превышает 219,2 млн. рублей.
• Численность сотрудников составляет не более 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств не превышает 50 млн. рублей.

Ни при каких условиях УСН не применяется к банковским и финансовым организациям, участникам рынка ценных бумаг, предприятиям игорного бизнеса, адвокатам и нотариусам, частным агентствам по предоставлению персонала, за исключением кадровых агентств. Их доходы подлежат налогообложению по иным, более детальным схемам, учитывающим весь объем полученного дохода и исключающим возможные злоупотребления.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог – система, разработанная специально для сельхозпроизводителей. К ним относятся фермерские и крестьянские хозяйства, кооперативы, предприятия по оказанию вспомогательных услуг по животноводству и растениеводству. Сюда же относят предпринимателей по добыче и переработке рыбы. Стать плательщиком ЕСХН можно на следующих условиях:

• Осуществление деятельности по производству или переработке сельскохозяйственного сырья собственного производства.
• Доля дохода от реализации продукции сельского хозяйства должна составлять не менее 70% от общего объема полученной выручки.

Перейти на ЕСХН не могут предприятия, которые осуществляют переработку или реализацию купленной сельскохозяйственной продукции. Ставка налога составляет 6%, для некоторых регионов она закреплена на более низком уровне. Базой налогообложения является разница между полученным доходом и понесенными затратами. Декларация ЕСХН подается один раз в год.

Патент

Патентная система применяется только для индивидуальных предпринимателей. Важная особенность здесь – отсутствие привязки налоговой ставки к реальным доходам или полученной прибыли. Налог рассчитывается в зависимости от так называемых физических показателей бизнеса – площади торгового зала, количества сотрудников, используемых в работе транспортных средств и т.д. стоимость патента рассчитывается в индивидуальном порядке и зависит от конкретного региона. Нередки случаи, когда работа по патенту в разы выгоднее, чем выбор системы УСН. Однако здесь важно учитывать действующие ограничения – не более 15 человек наемных работников и не более 60 млн дохода.

Самозанятость

Одна из наиболее простых схем налогообложения для лиц, получающих доход в результате предпринимательской деятельности. Страховые взносы и ведение кассовых операций не предусмотрены, учет ведется в бесплатном приложении «Мой налог», который самостоятельно рассчитывает сумму к оплате в бюджет. Применяемые ставки – 4% с доходов от физических лиц и 6% дохода от юридических лиц. При этом введен ряд ограничений – невозможность трудоустраивать сотрудников, зарабатывать более 2,4 млн в год и заниматься перепродажей купленных товаров. Отчетность также не предусмотрена

АСН

В июле планируется экспериментальное введение новой — автоматизированной — формы налогообложения. Регионы ее действия на первое время – Москва и область, Калужская область и Республика Татарстан. Ставки – 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами. Для субъектов бизнеса предусмотрен наём не более пяти сотрудников и ежемесячная отчетность.

Выбор оптимальной системы налогообложения лучше согласовать с опытным бухгалтером или аудитором. Он произведет необходимые расчеты и подскажет, какая схема обеспечит более низкую налоговую нагрузку на предприятие.

Сообщение Виды систем налогообложения в 2022 году появились сначала на АМЛ Бизнес Решения.

Перечень должностных лиц, несущих ответственность за ошибки в учете

Финансовые взыскания и прочие санкции по результатам налоговых проверок могут применяться к:

• Субъекту бизнеса или хозяйственной деятельности, где обнаружены нарушения постановки бухгалтерского учета. В этом случае штрафные санкции выписываются на предприятие или организацию, а не на ее сотрудников и руководство. Оплата взысканий осуществляется за счет чистой прибыли или иных средств в распоряжении юридического лица. На индивидуальных предпринимателей финансовые санкции не накладываются, а обязанность вести учет не предусмотрена.
• Должностному лицу. Чаще это руководитель компании, на которого возложена ответственность за постановку и ведение бухгалтерского учета. Нередко взыскания применяются и к главному бухгалтеру как лицу, которому делегирована обязанность продумать учетную политику, наладить своевременное отражение операций и обеспечить своевременное составление отчетности. Распределение штрафных санкций между должностными лицами осуществляется в зависимости от характера выявленных нарушений. Также учитывается степень вины лица, допустившего возникновение ошибок и задолженностей по налогам.

Финансовые и прочие взыскания к субъекту хозяйствования

Штрафные санкции по отношению к юридическому лицу применяются в следующих ситуациях:

• Ведение бухгалтерии с нарушениями. Подразумевается неоднократное допущение ошибок или игнорирование требований законодательства по ведению бухгалтерского учета на предприятии. Это может быть отказ или неправильная организация хранения первичных документов, несвоевременное проведение операций по счетам и т.д. При обнаружении недочетов в рамках одного учетного периода взыскание составляет 10 000 рублей. Если ошибки допущены в нескольких налоговых периодах, штрафные санкции составляют 30 000 рублей. В случае образования недоимки из-за допущенных нарушений в учете к предприятию применяется взыскание в размере 20% от суммы недоплаты (до 40 000 рублей). Одновременно субъекту бизнеса предписывается в сжатые сроки погасить возникшую задолженность.
• Непредоставление или нарушение сроков подачи бухгалтерской отчетности в ИФНС. Взыскание составляет 200 рублей за каждый вид отчета или декларации, которые не были своевременно поданы на рассмотрение или переданы после установленного срока.
• Непредоставление бухгалтерской отчетности в местные органы Росстата. Если период просрочки невелик, или у предприятия не было возможности своевременно предоставить отчеты на рассмотрение по уважительным причинам, возможна замена штрафа устным или письменным предупреждением. В иных случаях на организацию может быть наложено взыскание в размере от 3000 до 5000 рублей. Детальнее условия применения санкций описаны в статье 19 КоАП.

Финансовые взыскания и привлечение к ответственности должностного лица

Одновременно с санкциями в отношении юридического лица контролеры проверяющей организации могут привлечь к ответственности и руководство. Обычно это сотрудники высшего звена, по вине которых:

• Обнаружены грубые нарушения правил постановки и своевременности бухгалтерского учета.
• Не составлена или была несвоевременно подана отчетность в ИФНС.
• Нарушены сроки подачи или выявлен отказ от предоставления отчетности в Росстат .

Несвоевременная подача или отказ от составления бухгалтерского баланса влечет за собой взыскание в размере от 300 до 500 рублей. Вместе с необходимостью оплатить выписанный штраф на ответственного работника возлагается обязанность в сжатые сроки составить и предоставить на ознакомление полный комплект несвоевременно сданных отчетов. Санкции за нарушение сроков подачи отчетов в налоговые органы регламентирует статья 15 Кодекса об административных правонарушениях, отчетов в Росстат – статья 19.

Обратите внимание: к ответственности за непредоставление или несвоевременную подачу отчетности в контролирующие органы будет оштрафован специалист, ответственный за данный участок работы. Определение виновного осуществляется согласно положениям должностных инструкций сотрудников отдела бухгалтерского учета. Их копии передаются для изучения в ИФНС, где по результатам рассмотрения будет определен круг виновных. Если обязанность по составлению и передаче отчетов не возложена на конкретного специалиста, взыскания применяют в отношении руководителя компании.

Грубые нарушения в бухгалтерском учете

Ведение бухгалтерского учета без единой ошибки – крайне редкий случай. Обычно даже поверхностная аудиторская проверка выявляет мелкие нарушения законодательства, появление и последующее устранение которых не имеет для компании серьезных последствий. Но есть и более серьезные недостатки, которые объединены в группу грубых нарушений бухгалтерского учета согласно статье 15 КоАП РФ. К ним относятся:

• Занижение сумм налогов, сборов и иных платежей более чем на 10%, если эта ошибка стала следствием преднамеренного или случайного искажения показателей налогового или бухгалтерского учета.
• Регистрация и проведение по счетам с отражением финансового результата операций, которые не были осуществлены.
• Грубое искажение отчетов для финансовых показателей, если разница между заявленным и фактическим параметром составляет более 10%.
• Ведение бухгалтерского учета в регистрах и журналах, не имеющих официального статуса и не указанных во внутренних правилах учетной политики.
• Составление отчетности и расчет налоговых обязательств с учетом данных, не отраженных в регистрах бухгалтерского учета и не имеющих документального подтверждения.
• Отсутствие или отказ от длительного хранения первичных и учетных документов в рамках установленного периода.

Все перечисленные нарушения являются поводом для административных взысканий. Размер санкций за грубое нарушение бухгалтерии определяется с учетом первичного или повторного случая допущения обнаруженных ошибок. Так, штраф за допущение грубых просчетов в ведении бухгалтерского учета составляет 5 000-10 000 рублей. За аналогичное повторное нарушение к виновному субъекту будут применены санкции в размере 10 000-20 000 рублей. Также виновное должностное лицо может быть дисквалифицировано на срок от 1-го до 2-х лет без права работать по специальности.

Как избежать взысканий за нарушения в ведении бухгалтерского учета

Действующее законодательство предусматривает возможность избежать наложения крупных штрафных санкций. Для этого необходимо документально подтвердить:

• Предоставление в органы ИФНС корректирующей декларации или отчета с указанием точных и достоверных данных.
• Полное погашение недоимки, возникшей вследствие искажения учетных данных и допущенных ошибок при расчете налогов и сборов.
• Полную уплату пени, начисленной при нарушении сроков расчета по налогам и обнаруженной недоимки.
• Обнаружение и устранение ошибки в бухгалтерском учете до момента утверждения отчетности с внесением соответствующих корректировок во все учетные регистры.

Подробнее вопрос о применении административных взысканий к должностным лицам рассмотрен в Информационном сообщении Министерства финансов РФ № ИС-учет-3 от 07.04.2016г.

Уголовная ответственность за ошибки в учете

Законодательство четко разделяет непреднамеренные ошибки и умышленную фальсификацию учетных документов для уменьшения налоговых платежей и расчетов с другими субъектами хозяйствования. Так, Уголовный кодекс РФ предусматривает наступление уголовной ответственности за искажение сведений финансовой документации. Здесь подразумевается указание заведомо ложных, вымышленных или недостоверных данных о проведенных хозяйственных операциях, активах, имуществе и обязательствах предприятия. Целью подобных действий могут выступать сокрытие признаков банкротства юридического лица, деятельность без получения разрешительных документов, завышение расходов, уклонение от налогообложения и т.д. При обнаружении подобных фактов к виновным могут применяться следующие меры воздействия:

• Штрафные санкции в размере от 300 000 до 1 000 000 рублей.
• Взыскание в размере заработка или дохода виновного за период от двух до четырех лет.
• Направление на принудительные работы на срок до пяти лет, в некоторых случаях — с отстранением от занимаемой должности или с сохранением прежнего места работы.
• Лишение свободы на срок до четырех лет, в некоторых случаях — с лишением права занимать руководящие должности на срок до трех лет.

Выбор меры воздействия осуществляется с учетом размера причиненного ущерба и прочих факторов. Одновременно с взысканием на виновных возлагается обязанность в сжатые сроки погасить возникшую недоимку вместе с пеней, а также внести корректировки в бухгалтерский и налоговый учет.

Сообщение Финансовые санкции и ответственность специалистов за бухгалтерские ошибки в учете появились сначала на АМЛ Бизнес Решения.

Определение аудиторских услуг

Аудиторская деятельность направлена на проведение аудита, предоставление сопутствующих услуг. В данном направлении работают компании, у которых есть соответствующие допуски и разрешения. Реже услуги предоставляют частные исполнители с соответствующими лицензиями.

Аудитом называют независимые проверки финансовых (бухгалтерских) отчетностей аудируемых лиц для выражения экспертного мнения о достоверности составления подобного отчета. Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности установлен пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности должны проходить:

1. Организации, ценные бумаги которых, допущены до торгов;
2. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй;
3. Фондовые организации (кроме государственных внебюджетных фондов)
4. Организациям с доходом от предпринимательской деятельности за предшествующий год более 800 млн. рублей;
5. Сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года более 400 млн. рублей.

В ходе обязательного аудита ответственный специалист собирает надлежащие доказательства для формирования выводов по отдельным параметрам работы компании. Подтверждения повышают степень уверенности пользователя в конечных результатах оценки.

Цель аудита – проверка бухгалтерской финансовой отчетности, формирование заключения по эффективности реализованной в компании системе внутреннего контроля, оценка показателей конкретной организации. Также формируется отчет по теме соблюдения законодательных требований. Услуги аудиторских проверок предоставляются в рамках международной системы стандартизации знаний.

Виды аудиторских услуг

Перечень сопутствующих аудиту услуг определены Приказом Минфина России от 09.03.2017 № 33н:

• Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая консолидированную финансовую отчетность.
• Аудит части бухгалтерской (финансовой) отчетности, части консолидированной финансовой отчетности.
• Аудит отчетности, содержащей финансовую информацию, систематизированную по специальным правилам.
• Аудит части отчетности, содержащей финансовую информацию, систематизированную по специальным правилам.
• Аудит иной финансовой информации прошедших периодов.

Аудит должны проводить все АО, компании с выручкой более 400 млн. руб. за год, организации, ценные бумаги которых вышли на организованные торги. Также операции обязательны для страховых, кредитных, клиринговых компаний, бюро кредитных историй, тех фирм, которые представляют либо раскрывают годовые сводные отчетности. Ознакомиться с полным перечнем случаев для проведения процедуры вы можете на сайте МинФин РФ. Другой вариант – обратитесь в аудиторскую организацию за консультацией.

Кем проводится аудит

Аудит по закону могут осуществлять только специализированные компании и индивидуальные исполнители, у которых оформлен соответствующий квалификационный аттестат. Обязательно вхождение исполнителя в реестр саморегулируемых компаний (также они должны быть внесены на сайт Минфина)

Ответственность за непредставление вовремя аудиторского заключения

За непредставление аудиторского заключения в налоговую, должностное лицо может получить штраф на сумму 300-500 рублей, организация – на 3-5 тыс. рублей. Санкции за повторные нарушения будут выше. Сам факт отсутствия аудиторского отчета по проверке финансовой отчетности у экономического субъекта аудиторского заключения в течение установленных сроков хранения является грубым нарушением текущих требований. Поэтому обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности нужно делать своевременно.

Этапы проведения

Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности включает в себя следующие этапы:

Подготовка.

Разрабатываются стратегия, тактика проведения работ, проводятся согласования программ, графиков проверок, реализуются операции по организации взаимодействия со структурными подразделениями. Отдельно формируется группа аудиторов для проведения проверки. Во время подготовки можно получить все данные о работе предприятия, специфике предоставляемых услуг. Это позволит выявить проблемные направления и провести аудит на высоком уровне.

Анализ данных.

На этом этапе профессиональный аудитор проверяет учетную политику, первичную документацию, просматривает регистры бухучета, договора с контрагентами, отчетность. Проверка проводится для оценки корректности отражения данных в документации и уровня соответствия законодательным требованиям всех выполненных операций. В ходе проверки будут обнаружены неточности, ошибки, разработаны рекомендации, направленные на их устранение.

Подготовка заключения.

Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности завершается составлением аудиторского заключения. Речь о специальном документе, в который включены данные о достоверности информации в отчете субъекта хозяйствования. Плюс аудитор предоставляет руководству компании письменный отчет – в нем перечисляются обнаруженные во время проверки ошибки, даются советы по их устранению.

Сопутствующие аудиту услуги

Речь об услугах, которые дают разумную уверенность:

• Выполнение заданий, обеспечивающих уверенностью в финансовой информации, не относящейся к прошедшим периодам.
• Выполнение заданий, обеспечивающих уверенностью в нефинансовой информации.
• Выполнение заданий, обеспечивающих уверенностью в предмете, отличном от информации.

Услуги, обеспечивающие ограниченную уверенность:

• Обзорная проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая консолидированную финансовую отчетность.
• Обзорная проверка части бухгалтерской (финансовой) отчетности, части консолидированной финансовой отчетности.
• Обзорная проверка отчетности, содержащей финансовую информацию, систематизированную по специальным правилам.
• Обзорная проверка части отчетности, содержащей финансовую информацию, систематизированную по специальным правилам.
• Обзорная проверка иной финансовой информации прошедших периодов.
• Выполнение заданий, обеспечивающих ограниченную уверенность в финансовой информации, не относящейся к прошедшим периодам.
• Выполнение заданий, обеспечивающих ограниченную уверенность в нефинансовой информации.
• Выполнение заданий, обеспечивающих ограниченную уверенность в предмете, отличном от информации.

Услуги, не обеспечивающие уверенность.

• Исследование предмета задания заказчика посредством выполнения согласованных с ним и (или) иным лицом процедур.
• Компиляция информации.

Обращайтесь за помощью в проверенные аудиторские организации. Они выполняют все работы в соответствие с законом, подготавливают отчеты по всем правилам. Это исключает проблемы, лишние риски в будущем. Аудиторские проверки всех типов заказывают с определенной периодичностью. Стоимость договорная, называется до начала сотрудничества.

Сообщение Виды аудиторских и сопутствующих услуг появились сначала на АМЛ Бизнес Решения.

В зависимости от особенностей проведения аудит классифицируют следующим образом:

• Обязательный или инициативный. Требования по обязательному аудиту распространяются на ряд субъектов бизнеса с определенными видами деятельности, что требуют самого пристального государственного и налогового контроля. Инициативный аудит проводится по желанию компании-заказчика для выявления недостатков и для подготовки к налоговой ревизии, продаже, реорганизации и т.д.
• Внешний или внутренний. Внешний аудит проводит независимая компания или частный специалист на основании заключенного договора с целью уточнить качество ведения бухгалтерии и выявить существенные ошибки и недостатки организации бухучета. Внутренний аудит проводится штатными сотрудниками отдела аудита крупной компании с целью наладить, проверить или оптимизировать работу бухгалтерского отдела.
• Выборочный или сплошной. При выборочном аудите ревизии подлежит лишь часть документов – например, только налоговая отчетность или кассовые операции. При сплошном аудите проводится контроль всего документооборота и регистров бухгалтерии. Выборочный или сплошной характер определяют цели ревизии, тип деятельности компании и т.д.

Основная цель аудита бухотчетности

Первоочередная задача, которую ставят перед собой аудиторы, — формирование экспертного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и качестве ведения бухгалтерского, налогового и финансового учета согласно требованиям действующего законодательства. Кроме того, процедура позволит:

• обнаружить слабые места и недостатки выбранной формы ведения бухгалтерии, а также внести в нее соответствующие корректировки;
• уточнить уровень квалификации сотрудников учетного отдела компании;
• выявить недоимку и своевременно рассчитаться по ней, не дожидаясь визита ФНС;
• проанализировать и снизить возможные налоговые риски.

Выводы специалистов содержатся в аудиторском заключении – документе, составленном по итогам проверки, в котором перечисляются основные аспекты проделанной работы, а также результаты ревизии. Кроме того, документ может содержать рекомендации по корректировке обнаруженных недочетов и прочие сведения, имеющие отношение к качеству бухучета предприятия или субъекта бизнеса.

Получить исчерпывающее заключение, позволяющее сделать выводы о качестве ведения бухгалтерии на предприятии или в организации позволяет перечень обязательных мероприятий:

• Сбор и систематизация информации, имеющей отношение к бухгалтерии и налогообложению. Это первичные документы, регистры бухучета, статистические данные и налоговая отчетность.
• Уточнение аудиторами правильности ведения бухгалтерии согласно требованиям законодательных актов от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
• Формирование выводов о качестве учетной политики и наличии налоговой задолженности.

Заключительным этапом аудиторской проверки является составление аудиторского заключения с полным набором реквизитов.

Какие субъекты деятельности должны проходить обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности

Критерии для предприятий и организаций, определяющие обязательность ревизии, указаны в законодательном акте от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»:

• Субъект зарегистрирован в формате акционерного общества.
• Ценные бумаги предприятия участвуют в организованных торгах.
• Выручка компании за прошлый отчетный год больше 400 млн рублей, или его баланс в денежном выражении — более 60 млн рублей.
• На данное предприятие распространяется требование о формировании и сдаче консолидированной бухгалтерской отчетности.
• Субъект бизнеса входит в число компаний, которым действующим законодательством предписан периодический аудит.
• Направление работы предприятия – кредиты, работа на рынке ценных бумаг, страхование, клиринг, негосударственные пенсионные или инвестиционные накопления, руководство инвестиционным или пенсионным фондом.

Соответствие компании хотя бы одному из критериев делает прохождение аудита обязательным. Регулярность проверок устанавливается в индивидуальном порядке в зависимости от направления деятельности и оборота предприятия.

Этапы проведения

Предоставить исчерпывающее аудиторское заключение по качеству ведения бухгалтерии специалистам по аудиту бухгалтерской отчетности позволяет строгое соблюдение последовательности действий:

• Уточнение целей аудита бухотчетности и требований руководства компании заказчика, расчет стоимости услуг.
• Утверждение и согласование сроков аудита, которые рассчитываются в зависимости от типа ревизии — выборочной или сплошной, а также от количества документов и отчетного периода, подлежащего контролю.
• Формирование группы аудиторов, которые будут осуществлять ревизию.
• Прием и ознакомление с документацией компании-заказчика, опрос сотрудников, инспектирование, пересчет и инвентаризация.
• Разработка рекомендаций по исправлению выявленных нарушений и оптимизации бухучета.
• Подведение итогов, составление аудиторского заключения.
• Передача заключения клиенту с предоставлением разъяснений по интересующим пунктам.

Порядок проведения аудита может дополняться в зависимости от специфики деятельности предприятия, особенностей ревизии и ее основных целей.

Перечень документов, которые подлежат проверке

В ходе аудита бухотчетности изучению подлежат не только налоговые и годовые отчеты, но и другие документы, на основании которых были выполнены те или иные хозяйственные операции. Аудиторов могут заинтересовать:

• Первичные документы, удостоверяющие проведение сделок.
• Ведомости о проведенных инвентаризациях материальных ценностей.
• Внутренние правила, порядки и регламенты, описывающие особенности операций и их отражения в бухучете.
• Учредительные документы.
• Договоры и соглашения с контрагентами.
• Кадровые документы.
• Регистры бухгалтерии, данные по счетам.
• Авансовые отчеты.
• Прочие документы, влияющие на результаты деятельности.

Согласно требованиям Закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» ревизии подлежат как сами документы, так и их содержание – реквизиты, расчеты, результаты, их разнесение по учетным счетам. Так удается выявить ошибки и просчеты, недоимки и переплаты, устранить которые по рекомендациям аудиторов удастся в сжатые сроки.

Ответственность за отказ или несвоевременное проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Действующее законодательство строго очерчивает пределы ответственности компаний, уклоняющихся от проверок аудиторов или нарушающих порядок их проведения. В зависимости от серьезности нарушения к субъекту бизнеса могут быть применены штрафные и другие санкции согласно положениям Кодекса об административных правонарушениях:

• Штраф от 3 000 до 5 000 рублей для компании и 300-500 рублей для должностного лица за непредоставление аудиторского заключения на рассмотрение в органы ФНС.
• Штраф от 5 000 до 10 000 рублей за отсутствие на предприятии аудиторского заключения. Аналогичное повторное нарушение является основанием для начисления санкций в размере 10 000–20 000 рублей.
• Взыскание в размере от 700 000 до 1 000 000 рублей за отказ акционерного общества от размещения результата аудита на специальных онлайн-площадках. Штраф для должностного лица в рамках данного правонарушения составляет 30 000–50 000 рублей, альтернативная санкция – профессиональная дисквалификация на срок до двух лет.
• Штрафная санкция в размере от 100 000 до 300 000 рублей за непредоставление аудиторского заключения для некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента или структурного подразделения иностранной компании. Взыскание для должностных лиц при отказе сдать заключение в Министерство юстиции составляет от 10 000 до 30 000 рублей.

Обратите внимание: срок исковой давности по указанным правонарушениям — два года с момента его совершения. При этом оплата штрафов не освобождает компанию от немедленного или скорейшего погашения обнаруженных задолженностей, а также от проведения аудита в срочном порядке за истекший отчетный период с последующей передачей аудиторского заключения в контролирующие органы.

Популярные ошибки, обнаружить которые позволяет проверка аудиторов

В числе наиболее распространенных нарушений бухотчетности стоит выделить следующие моменты:

• Ошибки в расчетах налогов и сборов, что стали причиной недоимок.
• Расхождения в показателях разных отчетов.
• Осуществление деятельности в условиях отсутствия разрешительной документации – лицензий, деклараций, сертификатов и т.д.
• Ошибки при проведении инвентаризации, неверное отражение ее итогов в бухучете.
• Отсутствие или неправильное указание реквизитов компании при составлении бухгалтерской отчетности.
• Арифметические ошибки, вызвавшие переплату или недоимку, а также задолженность по расчетам с контрагентами.
• Неправильное вычисление доходов и расходов, что привело к завышению или занижению налогооблагаемой прибыли.
• Нарушение кассовых лимитов.
• Несвоевременный расчет по налогам и сборам.
• Нарушения по бухучету основных фондов – отказ от постановки на баланс, отсутствие аналитики по каждому объекту, неправомерное начисление амортизации или расходов на ремонт.
• Ошибки и неточности при заключении договоров.
• Несвоевременное отражение отдельных операций, что стало причиной искажения результатов деятельности и неправильного расчета налога на прибыль.

При условии проведения аудита компетентными специалистами все перечисленные и другие нарушения удается выявить на раннем сроке и исправить их с минимальными потерями для субъекта хозяйствования. Таким образом, предстоящая налоговая проверка не обнаружит нарушений. И предприятие сумеет избежать крупных штрафных санкций и других мер воздействия – закрытия расчетных счетов, отзыва разрешительных документов и т.д., а также сохранить свою репутацию в глазах деловых партнеров.

Сообщение Аудит бухгалтерской отчетности организации появились сначала на АМЛ Бизнес Решения.

План вебинара:

1) ФСБУ 5/2019 «Запасы»

Кто должен применять;
Что является запасами по ФСБУ;
Способы оценки запасов при списании согласно ФСБУ 5/2019;
Учетная политика Компании и ФСБУ 5/2019;
Какую информацию об Запасах нужно раскрыть в бухгалтерской
отчетности за 2021 год.

2) ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»

Кто должен применять;
При аренде какого имущества стандарт не применяется;
Учет аренды у арендодателя;
Учет аренды у арендатора;
Как правильно перейти на новый стандарт;

3) ФСБУ 6/2020 «Основные средства»

Кто должен применять;
Что относится к основным средствам по новому стандарту;
Как учитывать малоценные основные средства;
Оценка основных средств при признании и после признания;
Амортизация;
Какую информацию об Основных средствах нужно раскрыть в
бухгалтерской отчетности 2021/2022.

4) ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

Кто и когда обязан применять новый стандарт;
Порядок признания капитальных вложений в бухгалтерском учете;
Проверка на обесценение;
Оценочные обязательства;
Послабления для тех, кто ведет упрощенный бухгалтерский учет;
Как правильно раскрыть информацию о капитальных вложениях в
бухгалтерской отчетности.

Вебинар от ведущего эксперта аудиторско-консалтинговой компании АМЛ Бизнес Решения.

Регистрация обязательна.

Сообщение Новые ФСБУ: порядок применения и отражение информации в бухгалтерской отчетности за 2021 год. Бесплатный вебинар от эксперта АМЛ появились сначала на АМЛ Бизнес Решения.

Кратко об авансовом отчете

Правильно составленный и утвержденный авансовый отчет — необходимое основание для того, чтобы принять к учету расходы, произведенные подотчетником. 

Форма выдачи средств под отчет значения не имеет — в наличной форме, перечислением карту (личную, корпоративную), отчет и подтверждающие документы необходимы всегда.

Если сотрудник потратился на благо фирмы, то он получает компенсацию таких трат (ст. 164 Трудового кодекса) на основании соответствующего заявления или распорядительного документа (приказа) руководителя. Составлять в данном случае авансовый отчет будет некорректно.

Если выданные деньги израсходованы не полностью, то остаток требуется вернуть работодателю, а перерасход компенсировать.

Проверка реквизитов

Если ваша фирма пользуется унифицированной формой № AO-1, то все нужные реквизиты априори имеются. Если форма разработана самостоятельно, то следует проверить, все ли обязательные реквизиты в ней содержатся. А именно (п. 2 ст. 9 закона о бухучете):

• наименование;
• дата составления;
• данные о лице, составившем АО;
• содержание операции;
• единицы измерения;
• должность лица, совершившего операцию, ответственного за ее оформление;
• подписи, Ф.И.О и др.

В большинстве случаев мы используем формы, «вшитые» в программы для ведения учета, и там, все реквизиты присутствуют. Но все равно стоит проверить их соответствие требования законодательства. 

Срок хранения авансового отчета — 5 лет (в некоторых случаях дольше, например, если первичка подтверждает получение убытка, то срок ее хранения составляет 10 лет). Столько же нужно хранить сопутствующие документы.

Часто приложением являются чеки, которые быстро выцветают, буквально до чистого листа. Поэтому стоит их либо копировать, либо создавать скан-копию.

Ошибки заполнения авансового отчета

Правила требуют, чтобы часть авансового отчета, в которой указывают прилагаемые документы, суммы, вид расхода заполнял сам подотчетник. На практике же это — головная боль бухгалтера. Он вносит все данные в программу, потом распечатывает отчет и уже передает на подпись подотчетному лицу.

Если все-таки форму заполнил подотчетник, то надо проконтролировать, чтобы он указал:

• дату составления;
• структурное подразделение (при наличии), в котором он работает, например «отдел снабжения»;
• Ф.И.О. полностью;
• табельный номер (надо признать, на этот реквизит реже всего обращают внимание);
• должность (в соответствии со штатным расписанием, трудовым договором), к примеру, если в штатном должность «инженер по тепловым сетям», а в авансовом отчете будет написано просто «инженер» это уже ошибка;
• назначение аванса (оно указано обычно в заявлении работника на выдачу аванса или в приказе руководителя).

В таблице на первом листе указывают общие данные о расходах:

Для упрощения используем стандартную форму AO-1.

Данные о прошлом авансе нужно указать обязательно, чтобы вывести верные остатки по расчету с подотчетным лицом. В настоящее время допускается выдача новых авансов до того, как был израсходован предыдущий.

Выданные суммы по текущему отчету нужно разбить: столько-то выдано со счета, из кассы, в рублях и инвалюте. Подвести итоги по отчету и вывести остаток.

С правой стороны таблицы указаны суммы расходов, распределенные по счетам учета затрат. В Дебете укажем, например, счет 10 — приобретены материалы, или счета 76, 60 — проведена оплата за услуги контрагенту (за связь, интернет, товары или услуги), а в кредите — 71 — счет учета расчетов с подотчетниками.

Придется посчитать количество подтверждающих документов. Здесь часто возникают ошибки.

Например, у вас есть товарный чек, кассовый чек и слип с терминала эквайринга (при оплате картой) по одной операции — покупке бумаги для принтера. Несмотря на то, что в отчеты мы укажем реквизиты только одного документа — кассового чека, потому что именно он подтверждает расход средств, но посчитать надо все приложенные документы, так что их будет три.

Аналогично следует поступить и с другими документами, например, со служебными записками, гарантийными талонами, книжками, другими сопутствующими, если их работник приложил к авансовому отчету. Их тоже надо посчитать.

Подписи ответственных лиц обязательны, а вот печать ставить на отчете не нужно.

Обратите внимание! Сумма, указанная в строке с утвержденной суммой отчета, может быть отличной от той, что была указана работником, в т. ч. из-за отсутствия документального подтверждения, неправильного оформления и т. п. 

Пример: сотрудник вместо одной запчасти к автомобилю приобрел две, разного размера, т. к. не был уверен какая из них подойдет. Покупка запчасти была согласована с руководителем, а вот приобретение сразу двух — нет. В итоге директор утвердил покупку только подходящей к автомобилю детали. Поэтому сумма в разделе со сведениями, полученными от работника, и сумма к утверждению будут разными.

Следует сверять все данные, указанные подотчетником на обороте отчета, с оригиналами представленных оправдательных документов. Здесь тоже часто находятся ошибки трех видов:

• ошибки в реквизитах оправдательного документа (неверный номер, дата);
• ошибки в суммах;
• ошибки в выборе самого подтверждающего документа.

Если вы совершили покупку, то главный документ для вас — кассовый чек, остальные — сопутствующие. Например, допустимо, если в чеке будет общая сумма, а расшифровка покупки в накладной. При этом в авансовом отчете будет указан все же кассовый чек.

При обнаружении ошибки ее следует исправить. Для этого потребуется:

• согласовать исправление с лицами, составившими и подписавшими отчет;
• зачеркнуть ошибочный текст (суммы);
• нанести рядом (сверху, сбоку) верные данных (п. 7 ст. 9 закона о бухучете, п. 21 ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», п. 16 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ);
• проставить отметку «Исправлено» с датой исправления и подписями лиц, составивших документ, с указанием их должностей, Ф.И.О. либо иных реквизитов, необходимых для идентификации;

Нельзя использовать для корректировки специальные жидкости, маркеры или зачеркивать многократно исходные данные.

Если фирма применяет форму АО-1, то для подтверждения передачи отчета и документации используйте отрезной корешок, передавая его подотчетнику. Он служит подтверждением в приемке отчета бухгалтерией.

Проверка приложенных документов

Как правило, сотрудники собирают все, что можно собрать, включая личные чеки и прочий мусор и просто вываливают бухгалтеру на стол – разбирайся.

Ситуация усложняется тем, что нормативно не определен перечень оправдательных документов, и расходы подтверждают документы самые разнообразные (билеты, акты, чеки, путевые листы, договоры и т. п.). Поэтому приходится обращать особое внимание на оформление приложенной документации, прежде всего, кассовых чеков. Согласно статье 4.7 закона № 54-ФЗ, в чеке должны присутствовать следующие реквизиты:

• наименование организации;
• ИНН;
• дата, время и место (адрес) осуществления расчета;
• должность, Ф.И.О. кассира;
• наименование документа;
• признак расчета;
• регистрационный номер ККТ;
• заводской номер ФН;
• адрес сайта для проверки ФКЧ (фискального кассового чека);
• номер смены, порядковый номер ФКЧ за смену;
• наименование товаров (работ, услуг), количество, цена за единицу, стоимость с учетом скидок;
• форма расчета;
• НДС (ставка, сумма);
• указание на систему налогообложения;
• код товара;
• QR.

Бумажные кассовые чеки можно не прилагать к авансовому отчету в некоторых случаях, например, если место командировки относилось к тем, где в силу закона можно вести расчеты без ККТ, см. п. 3, 8 ст. 2 закона № 54-ФЗ. Вместо них можно приложить товарный чек, БСО. Чек также может быть представлен в электронной форме (ссылка на электронный документ).

Реквизиты электронного фискального чека поименованы в приказе ФНС России от 14 сентября 2020 г. № ЕД-7-20/662. Его можно распечатать и приложить к авансовому отчету.

Если каких-то обязательных реквизитов нет, а также если документы:

• выцвели;
• повреждены;
• содержат нечитаемые реквизиты;
• содержат операции, не соответствующие характеру подотчетной операции,

их нельзя принимать к учету и, тем более, возмещать (учитывать) расходы на их основании. 

Лицу, предоставившему такой документ, придется или принести корректный документ, или вернуть деньги работодателю. Напомним, что в отсутствие подтверждающей документации возможно учитывать лишь суточные.

Как предотвратить ошибки

Один из вариантов: утвердить локальные акты по подотчету. Да, мы в курсе, что это необязательно. Однако только документ с четко прописанным регламентом работы со средствами, выданными под отчет, со сроками, правилами, регламентом согласования избавит вас от «удовольствия» лицезреть набор «собери сам» от подотчетного лица и его оправдания: «А я откуда знаю как заполнять?».

С таким положением нужно обязательно знакомить всех сотрудников, которым выдаются средства под отчет и подтверждать ознакомление их подписью. 

Пропишите в локальном нормативном акте (помимо формы авансового отчета) сроки:

• подачи заявления на выдачу сумм (при необходимости, такое заявление не обязательно по закону);
• рассмотрения и согласования заявления;
• представления отчета (с 30 ноября 2020 г. не действует трехдневный срок его подачи, конкретные сроки устанавливает руководитель, ИП согласно п. 1.3 Указания Банка России от 5 октября 2020 г. № 5587-У);
• проверки и утверждения отчета;
• расчета с подотчетным лицом (выплаты перерасхода, возврата остатка).

Для надежности – разработайте еще и краткую памятку для сотрудников, которую они смогут всегда держать под рукой.

Подобное положение поможет разрешить не только внутренние, но и внешние конфликты (включая судебное разбирательство).

Сообщение Ошибки в авансовых отчетах: что проверить бухгалтеру появились сначала на АМЛ Бизнес Решения.

Предыстория

Идеи о том, как обложить налогами вечно ускользающих торговцев, издревле заставляли напрягать умы администраций всех времен и народов.

Базовый доход всегда давало сельское хозяйство, и здесь обдирать трудящихся научились довольно давно — урожай можно сосчитать и часть выращенного отнять.

Еще прогрессивнее — измерить обрабатываемый участок и брать деньги за его площадь, невзирая на возможности крестьян по его обработке (а случались войны, болезни, порча инструментов, пожары да и просто неурожаи).

Одним словом, всяческих придумок в части обложения налогами крестьян было много, но вот уследить за торговцами и ремесленниками было сложно, одними пошлинами тут не отделаться. Фиксированный налог на право торговли или обустройства мастерской тоже казался недостаточным властям.

А производство и торговля все уcложнялись и усложнялись, и, в конце концов, к концу позапрошлого века стали представлять из себя цепочки поставок, иногда — довльно длинные, в которые вовлекалось все большее и большее количество:

• добывающих компаний;
• производителей разного рода комплектующих и полуфабрикатов;
• производителей конечной продукции;
• торговцев: закупщиков, оптовиков, мелких оптовиков, розницы.

А ведь были еще и перевозчики…

Да, конечно, администраторы ввели налоги и пошлины при перемещении товара через границу и плату в свою пользу за ввоз товара на территории рынков (аналог муниципального налога сегодня, потому что собранные таким образом деньги еще с древности присваивал себе местный чиновник), но всегда подозревали, что они чего-то с этой торговли не добирают…

В конце концов появляется налог с продаж — все, кто что-то продает, должны делиться частью выручки с администраторами. Все бы хорошо, если бы не известные недоверия между торговлей и государством: то торговцы скрывают прибыль (иногда это хорошо удается), то администраторам кажется, что они чего-то недополучают.

Невозможно установить точно, кому именно пришла в голову идея заменить налог с продаж налогом на добавленную стоимость (НДС или, в английской версии, VAT). Видимо, эта идея витала в воздухе и была прекрасна тем, что позволяла отследить цепочку продаж на каждом из её этапов, причем сделать это руками самих торговцев, тем самым снизив административные расходы на сборы и резко повысив собираемость налогов.

Плоха она была разве что тем, что конечная цена целиком ложилась на плечи покупателя — ну да кому он, этот покупатель, был на рубеже XIX и ХХ столетий, интересен?

То есть — он был интересен, поскольку концепция «богатый покупатель — растущий бизнес» уже складывалась, но вот только спрашивать мнения этого покупателя никто ещё не планировал.

Кто впервые заговорил про НДС?

Основными идеологами и разработчиками НДС стали:

• американский экономист Томас Сэмюэль Адамс, который в недалеком будущем возглавит влиятельную Национальную налоговую ассоциацию (причем, всей влиятельности и самого Адамса, и ассоциации, окажется недостаточно, чтобы ввести НДС в практику в США — как раз в этой стране слово потребителя-избирателя имело значение);
• немецкий промышленник Вернер фон Сименс, который полагал, что такой налог благоприятно скажется на подъеме послевоенной промышленности в Германии. В 1919 году он убедил в разумности такого пути весь рейхстаг, однако тогда идея НДС была рейхстагом же и отвергнута — её сочли прекрасной, но несвоевременной, так как страна лежала в руинах, население было нищим, и перекладывать на его плечи экономическое восстановление посчитали «непопулярной и несправедливой мерой».

Тем не менее, сама по себе идея НДС вовсе не умерла. Но прежде, чем рассказывать о том, что случилось с придумкой высоколобых мудрецов, давайте попробуем рассказать о том, что из себя вообще представляет идея НДС.

В чем идея НДС?

Представим себе гипотетическую ситуацию, в которой фигурирует валюта под названием «монета» и ставка НДС в размере 20%. Аналогий здесь не ищите, все цифры — исключительно для наглядности счета.

Представим себе фермера, который вырастил пшеницу и продал её мельнику. Стоимость пшеницы — 100 монет, продажная цена — 120, так как туда вошел НДС, 20%, что составило 20 монет. Эти 20 монет фермер отдал государству, что и зафиксировал в передаточном документе, счете-фактуре.

Мельник, в свою очередь, намолов муку, продал её пекарю за 250 монет, но пекарю она обошлась в 300 монет (цена НДС), на что был составлен счет-фактура, на основе чего мельник перечислил в бюджет свою часть НДС.

Но не 50 монет, а 30, потому что у него есть счет-фактура от фермера, подтверждающая, что 20 монет из числа НДС ранее уже были уплачены фермером.

Пекарь, в свою очередь, выпекает булку, которая стоит 400 монет, но он продает её за 480, с учетом НДС, покупателю. Пекарь тоже заплатит из НДС, составившего 80 монет, 30, так как остальные 50 уже заплачены фермером и мельником.

Только покупателю никто не вернет НДС, он, собственно, и оплатит весь налог, составивший к моменту конечной покупки уже 80 монет, из своего кармана.

Заметьте, что каждый обязан составлять на каждый факт передачи своего товара счет-фактуру, чтобы объяснить размер отчислений налоговикам — без счета-фактуры зачет НДС был бы невозможен и привел бы к большим налоговым потерям на любом из этапов.

Таким образом, система работает прекрасно, причем каждый из участников цепочки сообщает о каждой из транзакций в налоговую самостоятельно, сам себя администрируя.

Вот эту идею и взял на вооружение французский экономист Морис Лоре. Лоре долгое время работал в Почте, но после второй мировой (ему частенько поминали период его жизни в оккупации, обвиняя его в коллаборационизме, однако до суда дело так никогда и не дойдет и карьеры ему эти обвинения не испортят) перешел на работу в министрество финансов, где несколько лет спустя стал руководителем налоговой дирекции.

Лоре оказался не только отличным экономистом, но и прекрасным политиком, убедив в необходимости революционного изменения в налогообложении всех чиновников на всех уровнях, принимавших участие в решении вопроса.

Он пообещал, что реализовываться налог будет поэтапно, сначала пройдет эксперимент — нет, не на территории самой Франции, а — далеко, в её заморских департаментах, налогом не будут облагаться граждане, а только лишь предприятия (да, сначала было заявлено, что налог коснется только b2b, но сама логика его развития неизбежно приводит к тому, что в него включаются абсолютно все продажи, и нет никаких сомнений в том, что прекрасный экономист Лоре это понимал с самого начала), и, конечно же, если вдруг что-то пойдет не так, то этот вопиющий эксперимент будет немедленно прекращен.

Где начали собирать НДС?

Первой территорией, которой выпало честь испытать на себе (или принять на себя удар?) прелести НДС, оказался Кот-д’Ивуар (который мы совсем недавно перестали называть Берегом Слоновой Кости) — именно там в 1954 году начался невиданный налоговый эксперимент.

Несколько лет экономисты наблюдали за ходом этого эксперимента, понемногу расширяя его охват (вскоре НДС стали платить в Экваториальной Гвинее и еще ряде стран), и в 1958 году решили, что идея показала себя замечательно и пора вводить её и во Франции тоже.

Как и обещал Лоре, делалось это не одномоментно, что только усложняло, наверное, введение этого опыта, но в начале 60-х НДС стал во Франции делом привычным и обыденным, а многочисленные наблюдатели из других стран оценили введение НДС очень высоко, и Совет ЕЭС (Евросоюза еще не было) специальной директивой предписал всем странам Европы ввести НДС у себя до 1972 года.

Так здорово и быстро, однако, не вышло — некоторые страны тянули с этим налогом до последнего (например, Финляндия ввела его только в 1994 году, позже, чем Россия).

Но в общем этот налог победно шествует по миру, и сегодня уже 137 стран его используют.

Как сейчас?

Из «больших экономик» НДС не применяется в США (там косвенные налоги в ведении штатов, пять из них НДС применяют) и Япония, где вместо НДС существует старый добрый налог с продаж в 10%.

Апологеты НДС считают, что преимущества НДС (это косвенный налог, и часто о нем говорят, что это всего лишь усовершенствованный налог с продаж) заключаются в том, что:

• во-первых, он позволяет избежать «каскадного эффекта», когда с одного и того же товара налог берется несколько раз;
• во-вторых, снижает риски уклонения от уплаты;
• в-третьих, никак не влияет на конечную цену для покупателя, потому что цена для него при любом виде налогообложения не поменялась бы, так как (пожимая плечами и разводя руками) «рынок есть рынок, и он свое возьмет».

В России НДС был введен в 1992 году, и многие застали тот хаос, который был вызван введением этого налога. Однако хаос понемногу развеялся, работать с НДС научились все и уже год спустя сам факт применения НДС не вызывал проблем. Покупатели, на которых дополнительные 28% за товары обрушились не в самую благополучную пору жизни страны, оценили это нововведение без восторга, но, (вот же были удивительные времена!) в общем и целом, с пониманием.

С тех пор прошло очень много лет, и самый просто собираемый и самый прозрачный налог действует и сейчас, хотя сегодня в стране сложилась система тотальной фискализации, а современные методы учета (которые на месте не стоят, развиваются и совершенствуются) позволяют сделать прозрачным и простым совершенно любую форму налогообложения.

Идеи отказа от НДС периодически вспыхивают в правительстве (последний раз, относительно недавно, эта идея обсуждалась как антикризисная мера весной «ковидного» 2021 года, инициаторы идеи не без оснований считали, что отказ от НДС, временный или постоянный, мог бы существенно укрепить покупательскую способность населения), но, как мы понимаем, рассчитывать на отказ государства от денег, даже при том, что мы наблюдаем в казне сейчас явный переизбыток средств, (государство лихорадочно ищет способы их потратить), не приходится.

Сообщение Когда, откуда и почему появился НДС. История налоговой системы появились сначала на АМЛ Бизнес Решения.

Проект федерального закона о введении новой системы появился в сети.

АСН, также как и УСН, будет двух видов — «доходы» и «доходы минус расходы».

Новый режим пока будет экспериментальным.

Применять его сможет бизнес из следующих регионов:

• Москва;
• Московская область;
• Калужская область;
• Татарстан.

Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года.

В проекте содержится список тех, кто перейти на новый режим не имеет права.

Это, в частности:

• фирмы с обособками;
• организации, в которых доля участия других компаний — более 25 %;
• организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 150 млн рублей;
• фирмы и ИП, с доходом свыше 60 миллионов рублей;
• фирмы и ИП с численность более 5 человек;
• фирмы и ИП, где зарплата выплачивается наличными;
• фирмы и ИП с сотрудниками-нерезидентами РФ;
• фирмы и ИП с сотрудниками, которым положена досрочная пенсия.

Таким образом, в основном АСН будет доступен малому и микро- бизнесу.

Налоговый период по АСН — месяц.

Ставки:

• 8 % при АСН «доходы»;
• 20 % при АСН «доходы минус расходы»;
• 3 % — минимальный налог при АСН «доходы минус расходы».

Где налоговики будут брать данные для расчета налога?

Источником будут:

• сведения о доходах и расходах, представленные налогоплательщиком посредством применения ККТ;
• сведения о доходах и расходах от уполномоченной кредитной организации;
• данные о доходах, переданных налогоплательщиком через Личный кабинет.

До 15 числа каждого месяца налоговики через Личный кабинет будут уведомлять компанию или ИП о начисленном за прошлый месяц налоге.

НДФЛ с зарплат сотрудников будет исчислять, удерживать и перечислять в бюджет уполномоченный банк.

Причем сотрудники фирм на АСН не смогут оформить через работодателя социальный и имущественный налоговый вычет по НДФЛ.

Страховые взносы за сотрудников фирмы и ИП на АСН платить не будут вообще. Тарифы следующие:

• на ОПС — 0 %;
• на ОМС — 0 %;
• на ОСС — 0 %.

ИП на АСН не будут платить фиксированные взносы. Они будут равны нулю, причем как с дохода до 300 тыс., так и при доходе свыше 300 тыс. рублей.

А вот страховые взносы по травматизму фирмы и ИП на АСН будут платить. Причем в фиксированном размере — 2 040 рублей в год независимо от количества сотрудников. За эти взносы придется отчитываться в ФСС. Утвердят форму отчета.

Сообщение Вместо УСН можно будет применять АСН. Страховых взносов при АСН нет, а налог будет считать ФНС появились сначала на АМЛ Бизнес Решения.