Обзор некоторых изменений налогового и бухгалтерского законодательства с 2021 года, а также о новых запретах, которые нас коснутся в наступающем году.
Отчет о финансовых результатах сдается по новой форме.
В 2019 году появилась новая форма Отчета о финансовых результатах.
Она носила рекомендательный характер и не все ее сдавали с налоговую. Основные корректировки в форме были связаны с изменениями, которые были внесены в учет ПБУ 18/02.
С отчетности за 2020 год новый Отчет о финансовых результатах придется заполнять всем бухгалтерам.
Применяется с отчетности за 2020 год.
Документ: Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н.
Теперь только электронная отчетность.
Заканчивается перевод всех организаций на электронную отчетность вне зависимости от размера и сферы деятельности.
В 2020 году компании малого и среднего бизнеса могли сдать отчетность перед налоговой на бумаге. Теперь бумажная бухгалтерская отчетность осталась в прошлом. Все организации, в том числе и малые предприятия, обязаны сдавать бухотчетность в электронном виде. Для тех, кто не хочет или не может позволить себе покупку программы по сдаче отчетности, появится возможность заполнить отчетность через личный кабинет на сайте ФНС.
Применяется с отчетности за 2020 год.
Документ: Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ.
Больше вариантов для признания отчетности непредставленной.
Определены случаи, при которых налоговая отчетность будет считаться непредставленной. Отчетность ИФНС может признать непредставленной, если налоговики обнаружат, что:
- налоговая декларация подписана неуполномоченным лицом;
- отчетность подписана дисквалифицированном лицо;
- отчетность подписана умершим лицом;
- в отношении руководителя, подписавшего отчет, внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о нем, и эта запись появилась в реестре ранее даты представления отчетности;
- в отношении организации внесена запись в ЕГРЮЛ о прекращении юрлица ранее даты представления отчетности (записи об исключении из реестра, о реорганизации, ликвидации);
- в расчете по страховым взносам есть ошибки, указанные в пункте 7 статьи 431 НК РФ;
- в декларации по НДС обнаружены расхождения с контрольными соотношениями.
Вступает в силу с 1 января 2021 года.
Основание: Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ.
Не все компании обязаны применять ПБУ 13/2000.
В перечне случаев, когда организации могут не применять ПБУ 13/2000 появилось несколько новых.
ПБУ 13/2000 не применяют, если организация получила экономическую выгоду в результате выданной ей госпомощи в качестве госучастия, участия муниципальных образований в уставных фондах ГУП и МУП либо в связи с возмещением недополученных доходов и (или) затрат на производство товаров, выполнение работ, оказание услуг по договорам.
Применяется с отчетности за 2020 год.
Документ: Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н.
Учет запасов нужно вести в соответствии с ФСБУ 5/2019.
С 2021 года для отражения в учете запасов бухгалтерам нужно руководствоваться ФСБУ 5/2019. Этот стандарт обязателен для подавляющего большинства организаций. Его вправе не применять только бюджетники и микроорганизации на упрощенке.
Применяется с отчетности за 2020 год.
Документ: Приказ Минфина от 15.11.2019 № 180н.
Новые ставки и лимиты по упрощенке.
Установили повышенные ставки и новые лимиты. УСН смогут применять те, у кого доходы не превышают 200 млн руб. и средняя численность сотрудников не более 130 человек. Для каждого объекта налогообложения будут применять две ставки, которые будут зависеть от суммы доходов и численности сотрудников.
Документ: Закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ.
Налоговые каникулы.
Предприниматели на упрощенке смогут применять налоговые каникулы до 2024 года. Для этого должны быть выполнены условия: в регионе принят закон о каникулах, ИП зарегистрирован после принятия данного закона и ведет деятельность в льготной отрасли.
Документ: Закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ.
Ужесточается контроль за наличными расходами.
Под контроль попадают все операции с наличными в сумме от 600 000 руб.
Ранее банки обязаны были контролировать только операции, не относящиеся напрямую к хозяйственной деятельности компании.
Под полный банковский контроль теперь попадают почтовые переводы на сумму от 100 000 рублей, лизинговые платежи на сумму от 600 000 рублей.
Ранее такие операции банками не контролировались.
Несколько типов операций исключили из списка контролируемых. Например, получение имущества в лизинг.
С 2021 года попадают под контроль все расчеты, связанные с операциями с недвижимостью на сумму от 3 000 000 рублей.
Вступает в силу с 10 января 2021 года.
Документ: Закон от 13.07.2020 № 208-ФЗ.
Новые правил блокировки счетов.
Принят Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 368-ФЗ, согласно которому увеличен срок, по истечении которого налоговики будут блокировать счета организаций за непредставление налоговой отчетности.
Поправки внесены в статью 76 НК РФ. Срок, в течение которого инспекция вправе заблокировать расчетный счет организации, увеличен с 10 до 20 дней.
Счет заморозят, если в течение 20 рабочих дней после окончания установленного срока не сданы:
- декларация итогам налогового периода;
- расчет по страховым взносам;
- форма 6-НДФЛ.
О намерении заблокировать счет налоговики будут предупреждать за 14 дней.
Вступает в силу с 1 июля 2021 года.
Основание: Закон от 09.11.2020 г. № 368-ФЗ.
Новый порядок обложения процентов по вкладам и остаткам на счетах.
Установили новый порядок обложения процентов по вкладам и остаткам на счетах в банке (п. 2, 4 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, которые превысят необлагаемый процентный доход, будут облагать НДФЛ по ставке 13 процентов.
Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение 1 млн. руб. и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года.
Налог рассчитают инспекции на основании сведений, предоставленных банками.
С 2021 года запретят расплачиваться криптовалютой.
Еще в июле 2020 года Президент подписал Федеральный закон за номером 259 от 31.07.2020 г., который разрешает проводить сделки с цифровыми финансовыми активами. Но в то же время криптовалюта как средство платежа для оплаты товаров и услуг будет под запретом у нас в стране. Закон вступает в силу с 1 января 2021 года.
Порядок распределения прибыли с обособленными подразделениями узаконили.
В Налоговом кодексе РФ появился порядок распределения прибыли компании, которая имеет обособленные подразделения и по некоторым операциям имеет право платить налог на прибыль по пониженной ставке.
Налоговая база для расчета региональной части налога на прибыль должна распределяться между обособленными подразделениями. Этот порядок применялся и до внесения изменений в Налоговый кодекс. Теперь его закрепили в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.
Применяется с 1 января 2021 года.
Документ: Закон от 13.07.2020 № 195-ФЗ, п. 9 ст. 1.
Новые льготы для IT сферы.
Компании, работающие сфере IT технологий, получили право платить налог в размере 3-х процентов в федеральный бюджет и 0 процентов в региональный.
Право на столь низкую налоговую ставку имеют не все, а только те компании, которые соответствуют следующим критериям:
1. Работают:
- в сфере информационных технологий, в том числе по сопровождению собственных компьютерных программ;
- разрабатывают (проектируют) изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
2. Имеют среднесписочную численность работников за отчетный (налоговый) период не менее семи человек.
3. Доля доходов от реализации программных продуктов и услуг в IT-сфере составляет не менее 90 процентов от общего объема доходов.
4. Имеют аккредитацию Минкомсвязи или Минпромторга.
Вступает в силу с 1 января 2021 года.
Документ: Закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ.
Быть в курсе всех изменений в налоговом законодательстве и получить удостоверение государственного образца — смотрите по ссылке.
