Налог на прибыль в 2019 году: актуальные вопросы и изменения — тема прошедшей «Бухгалтерской среды» с внутренним аудитором «АМЛ Групп» Еленой Венгеровой.
8 мая в офисе аудиторско-консалтинговой компании «АМЛ Групп» состоялась встреча с бухгалтерами и руководителями Санкт-Петербурга в рамках круглого стола «Налог на прибыль 2019». Вместе с ведущим спикером, специалистом в области налогообложения, аудитором с 16-летним стажем работы Еленой Венгеровой, участники обсудили основные вопросы, связанные с изменениями в законодательстве с 2019 года, а также разобрали типичные ошибки при расчёте налога на прибыль в организациях, встречающиеся на практике при аудиторских проверках.
Налог на прибыль в 2019 году
Рассказывает Елена Венгерова, внутренний аудитор «АМЛ Групп»:
Налог на прибыль является одним из первых обязательных сборов, укрепившихся в мировой финансовой системе. В России платить процент с прибыли должны только организации. Традиционный прямой налог рассчитывается самостоятельно по данным учетных регистров. Исключения предусмотрены для малых и средних предприятий, перешедших на специальные режимы в установленном законом порядке.
С 1 января 2019 года в связи с вступлением ФЗ от 03.08.2018 №302-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ» законодательные органы субъектов РФ лишаются права устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ. Такое право у них будет только в отношении категорий налогоплательщиков, которые указаны в НК. Например, для резидентов особых экономических зон и участников региональных инвестиционных проектов.
Пониженные ставки, которые региональные власти ввели до начала 2018 года, можно применять до истечения их срока действия. Но есть одна оговорка. С 1 января 2023 года все прежние сниженные ставки утратят силу. Более того, на 2019-2020 год региональные власти вправе повысить ранее принятую ставку.
Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ и равна 20%: из них 3% перечисляется в федеральный бюджет; 17% — в бюджет субъекта РФ. Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.
Изменения 2019: налог на прибыль
Изменения по составу расходов
Изменения касаются состава расходов на оплату труда (ФЗ от 23.04.2018 №113-ФЗ вступил в силу 01.01.2019).
В 2019 году в составе расходов можно будет учитывать расходы на туристические путёвки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей.
Правда, есть 3 ограничения:
- Учесть можно расходы на турпутевки по территории России;
- Максимальная сумма на каждого работника и его родственника — 50 000 руб.;
- Расходы на турпутёвки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.
При этом все расходы должны быть документально подтверждены, а при оплате путёвок работодатель обязан удержать НДФЛ.
Обращаем внимание, что новая норма НК РФ будет применяться только в отношении договоров с турагентами или туроператорами, заключёнными с 1 января 2019 г.
При ликвидации организации доходы приравниваются к дивидендам
С 1 января 2019 г. доход, полученный участником (акционером) организации при выходе (выбытии) из организации либо при ее ликвидации в целях налога на прибыль, является дивидендами (п.1 ст.250 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
Порядок определения доходов, полученных при ликвидации организации ее участником (акционером, пайщиком) и при выходе акционера (участника) из организации, установлен в п.2 ст.277 НК РФ.
Если при ликвидации организации или выходе из организации участник (пайщик) рассчитав доход по вышеприведенной формуле и получил отрицательный результат (убыток), то такой убыток включается в состав внереализационных расходов на дату ликвидации организации (выхода (выбытия) из организации) (пп. 8 п.2 ст.265 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
Перечень необлагаемых доходов расширили
«Возврат» вклада в имущество доходом не является
Если организация – акционер (участник) делала вклад в имущество хозяйственного общества или товарищества деньгами, и теперь получает от них безвозмездно денежные средства, то в пределах суммы денежного вклада дохода у акционера (участника) не возникает (пп. 11.1 п.1 ст.251 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
Причем, такие доходы не облагаются у источника выплаты, если перечисления осуществляются в пользу иностранной организации (п. 2.3 ст. 309 НК РФ введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
Безвозмездные работы по переустройству ОС
С 1 января 2019 г. не включаются в налогооблагаемые доходы налогоплательщика доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненные сторонними организациями в связи с созданием иного объекта (объектов) капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (пп. 11.2 введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ). Но такое имущество амортизации не подлежит (п.2 ст.256 НК РФ).
Подробнее об изменениях при расчёте налога на прибыль организаций в 2019 году, а также типовых нарушениях, связанных с завышением налогооблагаемой базы, порядке списания убытков прошлых налоговых периодов и других важных моментах в данном вопросе вы можете посмотреть в видеозаписи мероприятия.
Благодарим всех участников круглого стола за активное обсуждение темы, отзывы и предложения. Нам важно ваше мнение!
Ждём всех желающих на следующей «Бухгалтерской среде» в нашем офисе в Санкт-Петербурге:
22 мая круглый стол «Учёт операций по ПБУ 2/2008″ с внутренним аудитором «АМЛ Групп» Ольгой Кудрявцевой.
Участие бесплатное!
Присылайте свои вопросы на почту proect@aml.group.
Заказать видеозапись мероприятия
Введите свои данные
Ваше имя:
Email:
