Учёт лизинга на балансе лизингополучателя: как правильно отражать лизинговые операции в бухгалтерском и налоговом учёте. Практические рекомендации и примеры от внутреннего аудитора «АМЛ Групп» Ольги Кудрявцевой.
Бухгалтерский и налоговый учёт у лизингополучателя
«Бухгалтерская среда» — круглый стол для бухгалтеров и руководителей компаний прошёл 13 февраля в офисе аудиторско-консалтинговой группы «АМЛ Групп» на тему «Бухгалтерский и налоговый учёт у лизингополучателя при учёте лизингового имущества на балансе лизингополучателя».
Ведущим спикером круглого выступила Ольга Кудрявцева, внутренний аудитор ООО «АМЛ Групп», член СРО аудиторов «Российский союз аудиторов», практик на протяжении 16 лет:
«Это достаточно сложная тема для бухгалтеров, потому как имеет много нюансов и вызывает немало проблем. Очень часто во время аудиторских проверок мы выявляем ошибки при отражении данных операций. Как правильно лизингополучателю осуществлять бухгалтерский и налоговый учёт операций по лизингу, мы сегодня и обсудим».
На встрече были рассмотрены в том числе вопросы, связанные с первоначальной стоимостью лизингового имущества, начислениями амортизации и определением срока полезного использования для целей бухгалтерского и налогового учёта, выкупом предмета лизинга, налогом на имущество, транспортным налогом и, что наиболее сейчас актуально, отражением операций по лизингу в годовой бухгалтерской отчётности.
Полная версия круглого стола доступна для просмотра на нашем Youtube-канале. Получить доступ
«Поскольку законодательные власти так и не утвердили новое ПБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды» и отложили его принятие до 2022-го года, мы будем разбирать с вами лизинговые операции по старым стандартам. Документы по лизингу очень неоднозначные и сложные, поэтому бухгалтеру часто приходится самому решать, как правильно отражать операции. Есть также сформированное аудиторское мнение, с которым я поделюсь, а ваше право – принять его к сведению или выработать свою точку зрения и утвердить в учётной политике в соответствии с законодательством», — уточнил спикер.
Что нужно учесть перед сдачей годовой бухгалтерской отчётности?
Лизинговые платежи в отчёте о движении денежных средств
«Согласно ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств», утверждённого Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н, денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.
В ПБУ 23/2011 не разъясняется, в составе каких денежных потоков следует отражать лизинговые платежи, производимые лизингополучателем в адрес лизингодателя. Между тем этот вопрос представляется сложным и может быть решён исключительно посредством профессионального суждения бухгалтера, формирующего отчёт о движении денежных средств. Давайте разберёмся.
Согласно ПБУ 23/201, денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности организации, приносящей выручку, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов компании, классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций. Денежные потоки от операций, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заёмных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций.
Важно отметить, что в силу прямого указания в ПБУ 23/2011 денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы как потоки от текущих, инвестиционных или финансовых операций, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.
При этом платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков» — отметил внутренний аудитор «АМЛ Групп» Ольга Кудрявцева.
Лизинг как инвестиционная деятельность
«Если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то на сумму лизинговых платежей формируется стоимость основного средства, а при определении прибыли (убытка) от продаж в бухгалтерской отчётности организации учитываются не лизинговые платежи, а амортизация.
Таким образом, по ПБУ 23/2011 в этом случае лизинговые платежи характеризуют, скорее, инвестиционную деятельность по операциям, связанным с приобретением внеоборотных активов, и классифицируются как денежные потоки от инвестиционных операций», — рассказала Ольга Кудрявцева.
Лизинг как финансовая деятельность
«В соответствии с МСФО (IAS) 7 «Отчёт о движении денежных средств» лизинг отделяется от аренды, и платежи по финансовой аренде (т.е. лизинговые платежи) рекомендовано включать в потоки от финансовой деятельности. Так, согласно МСФО (IAS) 7 денежными потоками от финансовой деятельности являются, в частности, платежи арендатора по погашению задолженности по финансовой аренде.
Таким образом, на основании п. 7 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации», руководствуясь нормами МСФО, лизинговые платежи связаны с привлечением организацией финансирования (аналог кредитования) и могут классифицироваться как денежные потоки от финансовой деятельности.
ПБУ 23/2011 также предполагает, что возврат суммы кредита должен отражаться заёмщиком в отчёте о движении денежных средств в составе финансовой деятельности, а проценты по этому кредиту — в составе текущей. В части лизинговых платежей, видимо, должна применяться такая же логика», — подытожил аудитор.
Приобрести видеозапись мероприятия можете, заполнив форму ниже. Если вам интересна другая тема, загляните на страницу «Видеозаписи семинаров и круглых столов».
Благодарим участников «Бухгалтерского стола» за проявленный интерес к теме, живое общение и положительные отзывы о встрече. По окончании круглого стола были выданы сертификаты об участии, а также вспомогательные материалы.
Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя (таблица).
Ждём по средам для обсуждений актуальных тем с аттестованными аудиторами в центральном офисе «АМЛ Групп» в Санкт-Петербурге!
Календарь «Бухгалтерских сред» на 2019 год.
Следите за новостями «АМЛ Групп» в социальных сетях: Facebook, В_Контакте
Отзывы участников
Заказать видеозапись мероприятия
Введите свои данные
Ваше имя:
Email:
