Top.Mail.Ru

Аудит бухгалтерской отчетности организации

Все хозяйственные операции, которые компания осуществляет в ходе коммерческой деятельности, находят отражение в налоговом и бухгалтерском учете. Его данные – основа для начисления финансовых обязательств перед бюджетом и уточнения рыночной себестоимости активов предприятия. Учитывая важность документов, становится понятной необходимость их периодического контроля независимыми специалистами, или аудита. Так называют сплошную или выборочную ревизию бухгалтерской отчетности и регистров, которая призвана установить точность и достоверность данных, а также отсутствие у предприятия задолженности по налоговым расчетам. Определение и особенности проведения аудита закреплены положениями Закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», регламентирующего работу аудиторов и их основные задачи.

В зависимости от особенностей проведения аудит классифицируют следующим образом:

  • Обязательный или инициативный. Требования по обязательному аудиту распространяются на ряд субъектов бизнеса с определенными видами деятельности, что требуют самого пристального государственного и налогового контроля. Инициативный аудит проводится по желанию компании-заказчика для выявления недостатков и для подготовки к налоговой ревизии, продаже, реорганизации и т.д.
  • Внешний или внутренний. Внешний аудит проводит независимая компания или частный специалист на основании заключенного договора с целью уточнить качество ведения бухгалтерии и выявить существенные ошибки и недостатки организации бухучета. Внутренний аудит проводится штатными сотрудниками отдела аудита крупной компании с целью наладить, проверить или оптимизировать работу бухгалтерского отдела.
  • Выборочный или сплошной. При выборочном аудите ревизии подлежит лишь часть документов – например, только налоговая отчетность или кассовые операции. При сплошном аудите проводится контроль всего документооборота и регистров бухгалтерии. Выборочный или сплошной характер определяют цели ревизии, тип деятельности компании и т.д.

Основная цель аудита бухотчетности

Первоочередная задача, которую ставят перед собой аудиторы, — формирование экспертного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности и качестве ведения бухгалтерского, налогового и финансового учета согласно требованиям действующего законодательства. Кроме того, процедура позволит:

  • обнаружить слабые места и недостатки выбранной формы ведения бухгалтерии, а также внести в нее соответствующие корректировки;
  • уточнить уровень квалификации сотрудников учетного отдела компании;
  • выявить недоимку и своевременно рассчитаться по ней, не дожидаясь визита ФНС;
  • проанализировать и снизить возможные налоговые риски.

Выводы специалистов содержатся в аудиторском заключении – документе, составленном по итогам проверки, в котором перечисляются основные аспекты проделанной работы, а также результаты ревизии. Кроме того, документ может содержать рекомендации по корректировке обнаруженных недочетов и прочие сведения, имеющие отношение к качеству бухучета предприятия или субъекта бизнеса.

Получить исчерпывающее заключение, позволяющее сделать выводы о качестве ведения бухгалтерии на предприятии или в организации позволяет перечень обязательных мероприятий:

  • Сбор и систематизация информации, имеющей отношение к бухгалтерии и налогообложению. Это первичные документы, регистры бухучета, статистические данные и налоговая отчетность.
  • Уточнение аудиторами правильности ведения бухгалтерии согласно требованиям законодательных актов от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
  • Формирование выводов о качестве учетной политики и наличии налоговой задолженности.

Заключительным этапом аудиторской проверки является составление аудиторского заключения с полным набором реквизитов.

Какие субъекты деятельности должны проходить обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности

Критерии для предприятий и организаций, определяющие обязательность ревизии, указаны в законодательном акте от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»:

  • Субъект зарегистрирован в формате акционерного общества.
  • Ценные бумаги предприятия участвуют в организованных торгах.
  • Выручка компании за прошлый отчетный год больше 400 млн рублей, или его баланс в денежном выражении — более 60 млн рублей.
  • На данное предприятие распространяется требование о формировании и сдаче консолидированной бухгалтерской отчетности.
  • Субъект бизнеса входит в число компаний, которым действующим законодательством предписан периодический аудит.
  • Направление работы предприятия – кредиты, работа на рынке ценных бумаг, страхование, клиринг, негосударственные пенсионные или инвестиционные накопления, руководство инвестиционным или пенсионным фондом.

Соответствие компании хотя бы одному из критериев делает прохождение аудита обязательным. Регулярность проверок устанавливается в индивидуальном порядке в зависимости от направления деятельности и оборота предприятия.

Этапы проведения

Предоставить исчерпывающее аудиторское заключение по качеству ведения бухгалтерии специалистам по аудиту бухгалтерской отчетности позволяет строгое соблюдение последовательности действий:

  • Уточнение целей аудита бухотчетности и требований руководства компании заказчика, расчет стоимости услуг.
  • Утверждение и согласование сроков аудита, которые рассчитываются в зависимости от типа ревизии — выборочной или сплошной, а также от количества документов и отчетного периода, подлежащего контролю.
  • Формирование группы аудиторов, которые будут осуществлять ревизию.
  • Прием и ознакомление с документацией компании-заказчика, опрос сотрудников, инспектирование, пересчет и инвентаризация.
  • Разработка рекомендаций по исправлению выявленных нарушений и оптимизации бухучета.
  • Подведение итогов, составление аудиторского заключения.
  • Передача заключения клиенту с предоставлением разъяснений по интересующим пунктам.

Порядок проведения аудита может дополняться в зависимости от специфики деятельности предприятия, особенностей ревизии и ее основных целей.

Перечень документов, которые подлежат проверке

В ходе аудита бухотчетности изучению подлежат не только налоговые и годовые отчеты, но и другие документы, на основании которых были выполнены те или иные хозяйственные операции. Аудиторов могут заинтересовать:

  • Первичные документы, удостоверяющие проведение сделок.
  • Ведомости о проведенных инвентаризациях материальных ценностей.
  • Внутренние правила, порядки и регламенты, описывающие особенности операций и их отражения в бухучете.
  • Учредительные документы.
  • Договоры и соглашения с контрагентами.
  • Кадровые документы.
  • Регистры бухгалтерии, данные по счетам.
  • Авансовые отчеты.
  • Прочие документы, влияющие на результаты деятельности.

Согласно требованиям Закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» ревизии подлежат как сами документы, так и их содержание – реквизиты, расчеты, результаты, их разнесение по учетным счетам. Так удается выявить ошибки и просчеты, недоимки и переплаты, устранить которые по рекомендациям аудиторов удастся в сжатые сроки.

Ответственность за отказ или несвоевременное проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Действующее законодательство строго очерчивает пределы ответственности компаний, уклоняющихся от проверок аудиторов или нарушающих порядок их проведения. В зависимости от серьезности нарушения к субъекту бизнеса могут быть применены штрафные и другие санкции согласно положениям Кодекса об административных правонарушениях:

  • Штраф от 3 000 до 5 000 рублей для компании и 300-500 рублей для должностного лица за непредоставление аудиторского заключения на рассмотрение в органы ФНС.
  • Штраф от 5 000 до 10 000 рублей за отсутствие на предприятии аудиторского заключения. Аналогичное повторное нарушение является основанием для начисления санкций в размере 10 000–20 000 рублей.
  • Взыскание в размере от 700 000 до 1 000 000 рублей за отказ акционерного общества от размещения результата аудита на специальных онлайн-площадках. Штраф для должностного лица в рамках данного правонарушения составляет 30 000–50 000 рублей, альтернативная санкция – профессиональная дисквалификация на срок до двух лет.
  • Штрафная санкция в размере от 100 000 до 300 000 рублей за непредоставление аудиторского заключения для некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента или структурного подразделения иностранной компании. Взыскание для должностных лиц при отказе сдать заключение в Министерство юстиции составляет от 10 000 до 30 000 рублей.

Обратите внимание: срок исковой давности по указанным правонарушениям — два года с момента его совершения. При этом оплата штрафов не освобождает компанию от немедленного или скорейшего погашения обнаруженных задолженностей, а также от проведения аудита в срочном порядке за истекший отчетный период с последующей передачей аудиторского заключения в контролирующие органы.

Популярные ошибки, обнаружить которые позволяет проверка аудиторов

В числе наиболее распространенных нарушений бухотчетности стоит выделить следующие моменты:

  • Ошибки в расчетах налогов и сборов, что стали причиной недоимок.
  • Расхождения в показателях разных отчетов.
  • Осуществление деятельности в условиях отсутствия разрешительной документации – лицензий, деклараций, сертификатов и т.д.
  • Ошибки при проведении инвентаризации, неверное отражение ее итогов в бухучете.
  • Отсутствие или неправильное указание реквизитов компании при составлении бухгалтерской отчетности.
  • Арифметические ошибки, вызвавшие переплату или недоимку, а также задолженность по расчетам с контрагентами.
  • Неправильное вычисление доходов и расходов, что привело к завышению или занижению налогооблагаемой прибыли.
  • Нарушение кассовых лимитов.
  • Несвоевременный расчет по налогам и сборам.
  • Нарушения по бухучету основных фондов – отказ от постановки на баланс, отсутствие аналитики по каждому объекту, неправомерное начисление амортизации или расходов на ремонт.
  • Ошибки и неточности при заключении договоров.
  • Несвоевременное отражение отдельных операций, что стало причиной искажения результатов деятельности и неправильного расчета налога на прибыль.

При условии проведения аудита компетентными специалистами все перечисленные и другие нарушения удается выявить на раннем сроке и исправить их с минимальными потерями для субъекта хозяйствования. Таким образом, предстоящая налоговая проверка не обнаружит нарушений. И предприятие сумеет избежать крупных штрафных санкций и других мер воздействия – закрытия расчетных счетов, отзыва разрешительных документов и т.д., а также сохранить свою репутацию в глазах деловых партнеров.

Оставить заявку